第 5 章 税收政策激励企业自主创新的国际经验
5.1 税收政策激励企业自主创新的国际经验总结
5.1.1 研发费用税前扣除与向后结转或追溯抵扣政策
研发费用的税前扣除是指在计算企业所得税地应纳税所得额时扣除研发费用。这种优惠方式,和直接降低所得税率相比,对促进企业进行研发活动与自主创新更具有针对性,更有效。目前很多国家采用这种方式。
研发费用向后结转或追溯抵扣是指政府允许企业在发生亏损时,用研发费用抵扣后面年份的应纳税所得额,或者抵消往年盈余,申请退还往年缴纳的税款。
.......................
第 6 章 健全我国激励企业自主创新的税收激励政策的建议
6.1 提高立法层次,完善法律体系
我国的大部分税收政策都以实施细则、暂行条例、通知或公告的形式提出,法律层级相对较低。这些税收优惠政策都是对税收政策的简单罗列,缺乏规范性和科学性,并不是以科学的法律法规的形式展现出来的。因此,必须加快税收政策立法,把激励企业自主创新的科学的税收优惠政策上升到法律的层面上是当务之急。同时,应该尽快消除现行法规及规章之间的矛盾和重复,整顿现行法规混乱和复杂的局面。系统化我国企业自主创新方面的税收优惠政策,让其更加透明化、规范化。
6.2 创建有利于企业自主创新的生态环境
自主创新活动具有不确定性,因此,完善鼓励自主创新的生态整体环境,对企业自主创新具有积极效应。
一是营造自主创新的法律制度环境。建立和完善相关的法律制度,从法律层面让企业家的权利和贡献得到肯定, 在企业家受到法律保护的前提下,开展创新活动,使他们的创新活动获得必要的物质和精神回报。二是营造自主创新的财政制度环境。首先,要明确企业自主创新投入与财政投向上的侧重点。政府应侧重科学技术的研究和开发项目,企业应注重产业化科技项目。政府财政应更多的投入于项目的基础研究环节,企业应更多的投入于成果的推广和应用环节。政府财政应更多的投入于像共性技术等的高社会收益和高风险的基础研究上。其次,保证扶持企业自主创新的财政投入持续稳定的增长,特别是基础研发支出方面,建立健全专项基金制度以保证财政扶持企业自主创新。三是营造自主创新的信贷政策环境。银行信贷资金对企业自主创新的支持至关重要。首先要对自主创新的企业的银行信贷资金支持力度要大幅度提高,特别要扩大中小企业和民营企业的信贷服务,积极推进中小企业信用的标准、评级、档案、公示等方面制度的完善。其次,加大政策性金融机构对自主创新活动的支持力度。地方政府要抓好工作落实,重点关注向政策性金融机构推荐企业自主创新项目和中小企业自主创新贷款平台建设等工作。再次,进一步明确政府支持自主创新信用担保体系的地位。四是营造自主创新的诚信环境。要建设诚信文化,建立诚信体系;培育尊重知识、注重人才、合法致富的商业文化和价值理念;鼓励以创业带领就业,形成“大众创业,万众创新”的社会氛围。
参考文献(略)