本文是一篇工商管理论文，本文得出以下结论：(1)以 EM 农村信用社作为研究对象，结合其经营现状有针对性地对 EM 农村信用社目前部门绩效评价体系存在的评价目标不明确，评价体系不健全，评价指标权重设置不科学、绩效评价内容单一，绩效评价结束后反馈机制不健全等方面的问题，为基于平衡计分卡的绩效评价体系构建提供了方向。
第 1 章 绪论
1.1 选题背景及研究意义
1.1.1 选题背景农村信用社作为我国金融业重要组成部分，其历史比其他商业银行的历史更为久远，从新中国成立之初成立信用社到现在农村商业银行改制上市，农村信用社在我国已走过 60 余年的蹉跎岁月。尤其是改革开放 40 年以来，农村信用社作为支持“三农”的重要金融机构，为我国广大农村地区的经济社会发展做出了非常突出的贡献，党的十九大报告提出要实施乡村振兴战略，作为支持发展农村金融的主要力量，农村信用社将责无旁贷地承担起建设社会主义新农村的历史责任。随着互联网金融对传统金融行业冲击日益加大，国内的金融行业急速多元化，利率市场化进一步深入，各个金融机构服务范围越来越广，对于农村信用社的发展而言，既是一个弯道超车的机会，也面临着各种各样的挑战，为此，农村信用社改制为农村商业银行不仅是大势所趋，也是深化农村金融体制改革、转化经营机制的需要；不仅是完善农村信用社法人治理结构，全面提高经营管理水平的迫切需要，也是农村信用社建立现代银行制度的必由之路；不仅是增强农村信用系统核心竞争力的需要，也是更好加大金融支持实体经济的需要。
1.1.2 研究意义
2017 年，EM 农村信用社与 RP 农村信用社联合发起农商行改制，首先，当时两家农村信用社相较地区其他农村信用社制度基础较好，可以再现有法人治理的基础上建立符合现代金融企业制度要求的章程，并且具有健全的组织机构与完善的内控管理体系。其次两家农村信用社资产状况较好，具备围绕产权制度改革进行增资扩股的基础和条件；再次，两家农村信用社的软硬件条件较好，拥有一支适应商业化经营的合格干部队伍，营业场所和相关设备比较先进；最后，有地方政府及当地有关监督管理部门的大力支持。但是，尽管两家农村信用社有上述三项改制优势，却最终却改制失败。这其中除了有不良贷款占比高、业务拓展创新能力不足、募集股金难度大、监管政策不断趋紧等因素外，其自身多年来落后、粗放的管理经营模式是造成其相关指标不达标改制失败的根本原因。
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1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
(1)自 20 世纪初以来，随着现代公司制度的日趋成熟完善，公司的成本绩效评价逐步被财务绩效评价取代，成为企业的核心绩效评价体系，其中 1903 年杜邦公司发明的以股权收益率(ROE)为核心指标的杜邦分析法，该方法通过将股权收益率分解为资产回报率(ROA)和利润率(PM)对影响公司绩效等因素进行总结分析。M.J.Farrell 在其撰写的《TheMeasurement ofProductiveEfficiency》一文中首次提出了商业银行绩效评价的包络分析法，该方法主要对商业银行的成本效率进行分析，当银行的运营成本较低时，说明银行的绩效管理效率较高[1]。Grady 将企业公司的经营特征其绩效评价提下相关联起来，认为企业的战略目标是构建企业绩效评价体系的基石，通过各类指标信息在其内部各层级中不间断地进行沟通与反馈，使绩效评价体系发挥出最大作用以满足企业的需要[2]。Eccles 凭其对企业绩效评价的多年的研究基础上认为在进行绩效评价是仅评价企业的财务指标过于片面，不能全面地反映企业的真实经营状况，还要结合财务维度以外的维度进行综合绩效评价[3]。Fogelberg 和 M.Griffith 通过将以银行利润为主的财务指标和以客户对银行产品及服务满意度为主的非财务指标相结合的方式对商业银行的绩效进行考核[4]。
(2)到了上个世纪 90 年代，处于主导地位的评价方法是 Robert S.Kaplan 和David P.Norton 于 1990 年提出的“平衡计分卡”。Robert S.Kaplan 和 David P.Norton作为平衡计分卡原理的创始人，提出的平衡计分卡是一个综合评价组织长期战略目标的指标评价系统。二人通过对 12 家在业绩评价方面处于领先地位的企业进行了为期一年的研究，于 1992-1993 年在《哈佛商业评论》杂志上发表了《平衡计分卡：驱动业绩的评价指标体系》《平衡计分卡的实际应用》两篇论文，提出了平衡计分卡的概念，介绍了多家企业的成功经验[5]。1996 年，二人发表了《平衡计分卡在战略管理系统中的应用》，通过引入四个新的管理程序，实现了公司长短期目标的有机结合。同年出版了《平衡记分卡——化战略为行动》，标志着这一理论的成熟，将 BSC 由一个业绩衡量工具转变为战略实施工具[6]。2001 年，卡普兰和诺顿联合撰写并出版了《战略中心型组织：平衡计分卡的制胜方略》，使平衡记分卡的理论和实践走上系统化道路[7]。2008 年，卡普兰和诺顿二人在平衡计分卡理论的基础上，开创性地提出了平衡计分的测评方法，在对企业进行绩效考核时，不仅综合评价财务指标和非财务指标，还将企业的战略纳入到绩效评价体系之中[8]。
图 4-1 EM 农村信用社战略地图
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第 2 章 农村信用社绩效评价相关理论
2.1 绩效评价理论概述及方法
2.1.1 绩效评价理论概述
“绩效”一词是由“绩”与“效”二字组成，从字面上理解“绩”就是业绩、成果、利润，代表的是企业在一个经营周期内的经营成果，“效”就是效率、效果，可以体现企业的发展速度和经营效率。绩效评价可分为个体绩效评价和整体绩效评价。个体绩效的实现是整体绩效实现的前提，但个体绩效的实现并不意味着整体绩效一定会实现，由此只有将整体绩效按照企业的各个工作岗位的特点及目标进行细分，使每个岗位上的职员的个体绩效目标与企业整体目标一致，并且所有职员的个体绩效目标都实现时，企业整体绩效目标才会实现。
农村信用社的绩效评价是对农村信用社特定经营周期的运营发展现状和整体绩效目标的综合评价，包括对农村信用社的经营的实际成果的综合评价和对农村信用社经营管理者主观行为和判断的综合评价两个方面内容，一是要明确农村信用社绩效评价体系的评价标准和评价方法，并以此分析评价农村信用社的经营管理水平和完成绩效的结果；二是要具体研究与农村信用社绩效评价管理密切相关的重要评价指标，同时找出改进农村信用社绩效的有效方法和途径，进而在农村信用社的营运能力、资金流动速度、资金的使用效率及周转速度、资产的安全系数、流动速度、企业发展等方面提升农村信用社的管理水平，以达到提高农村信用社经营成果的目的。
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2.2 平衡计分卡概述
2.2.1 平衡计分卡的产生与发展
平衡计分卡(The Balance Scorecard)是美国哈佛大学商学院教授罗伯特·卡普兰(Robert.S Kaplan)和美国复兴方案公司总裁大卫·诺顿(David P. Norton)通过对 12 家在业绩评价方面处于领先地位的企业进行为期一年的研究后提出的一个企业绩效评价理论，并在 1992 年《哈佛商业评论》号发表了《平衡记分卡：驱动业绩的评价指标体系》这篇文章。平衡记分卡是对企业绩效评价实践的提炼和升华。1993 年，二人又在当年的《哈佛商业评论》上发表了《平衡记分卡的实际应用》一文，专门介绍了多家实施平衡记分卡企业取得的成功经验的案例。1996 年，在《哈佛商业评论》上，他们又发表了《平衡记分卡在战略管理系统中的应用》，文中引入了四个新的管理程序，将企业的长期目标和短期行动联系起来，同年，二人合作出版的《平衡计分卡：化战略为行动》标志着平衡计分卡理论的成熟，将平衡计分卡由一个业绩衡量工具转变为战略实施工具。
2.2.2 平衡计分卡优缺点分析
平衡计分卡是一套通过分析企业财务、客户、内部经营、学习与成长等四个层面对企业战略规划管理进行综合评价的计分卡。其不但可以有效克服传统绩效评价方法的延时性、偏重对企业短期经营成果的评价、无法有效评价企业无形资产等缺陷，还是一种科学的集企业发展战略管控与战略绩效评估于一体的管理体系。平衡计分卡反映了企业财务指标与非财务指标衡量方法之间的平衡，长期和短期目标之间的平衡，经营过程与经营过程之间的平衡，企业内部管理与企业外部因素影响之间的平衡等诸多方面。因此其能比较全面地放映企业的经营状况，使绩效评价趋于平衡和完善，于企业的长期发展有利。
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第 3 章 EM 农村信用社绩效评价体系现状分析...........14
3.1 EM 农村信用社概况 ..............14
3.1.1 经营现状 .................14
3.1.2 面临的挑战和解决措施...................14
第 4 章 基于 BSC 的 EM 农村信用社部门绩效评价体系构建..............28
4.1 EM 农村信用社引入平衡计分卡的可行性分析 .....................28
4.2 EM 农村信用社部门平衡计分卡绩效评价体系设计思路与原则 ............. 28
第 5 章 基于 BSC 的绩效评价体系的实施与保障 .................50
5.1 平衡记分卡绩效考核体系实施流程与面临的问题 .........................50
5.1.1 平衡计分卡绩效考核体系实施流程...........................50
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