如何防范会计风险
关键词：风险；防范；金融会计
金融企业的业务本质决定了它将承担各种类型的风险，而其所有经营成果都必须通过会计行为反映。因此，加强会计风险管理，维护健康的会计秩序，是金融企业业务经营活动安全进行的基础。
一、会计风险的分类
从商业银行会计管理角度出发，按风险产生性质划分，可分为管理风险和操作风险两大类。
(一)会计管理风险。系指会计管理制度不健全、管理手段不到位或检查监督力度不够，而使银行资金财产遭受损失的可能性。主要表现为:
1.会计管理制度不完善。现代化的金融企业必须具备统一完善的会计管理制度，首先是因为只有建立这样的制度，才能指导每一项会计业务有始有终地进行，其次是因为只有建立这样的制度，才能衡量每一项会计业务的执行效果。会计管理制度不健全，就会在实际会计业务执行过程产生漏洞，发现问题也不存在有效的纠正根据，从而产生“无法可依”的风险。尤其是一些新开办业务，尚没有相应的管理制度和措施予以制约。
2.检查监督缺乏力度。检查监督作为会计的基本职能之一，应该是会计部门自律管理的有力武器。而有的行处在会计工作中重经营轻管理，对辖属会计主体的检查监督力度不够，如缺乏完善的检查监督手段、人员配备不足、检查监督流于形式，弱化了会计的基本职能，加大了产生风险的可能性。
3.员工素质与业务管理需求不相适应。由于业务发展日新月异，新业务、新办法、新手段不断涌现，对会计人员业务素质提出了更高的要求;加之随着市场经济的发展，人的思想观念变化较大，极易受到不良风气的侵蚀。有的会计管理人员自身素质较差，业务水平不高，让这样的人员去管理会计工作，实际上形同虚设;有的会计管理人员虽然各方面素质较高，但工作责任心不强，缺乏全局观念，以致出现管理漏洞;更有甚者，置自身管理责任于不顾，利用掌握的专业知识，诱导、纵容、指使或伙同其他人员违反会计规章制度，挖银行的“墙角”。
(二)会计操作风险。系指因操作人员业务素质不高、道德水准低下或不按规定办理业务，而失误或故意使银行资金财产遭受损失的可能性。主要表现为:
1.制度执行不严格。严格执行会计制度、依法办理会计业务，是做好会计工作的根本所在。但往往在执行中出现问题，主要表现为:一是对会计基本制度不懂或知之不深;二是缺乏工作责任心，执行制度马马虎虎，粗心大意;三是违反制度操作业务，如他行票据未交换收妥就提前人账，付款业务未记账先付款，无理退票、压票、拒付等。
2.岗位设置不合理。按照会计基本制度规定，会计岗位设置必须贯彻有利于执行规章制度和提高工作效率，有利于凭证传递的严密紧凑、不错不乱，有利于分工明确、职责清楚的原则。而有的行处未能科学合理地设置会计岗位，存在一人多岗或“一手清”等现象，如不坚持印押证机分管制度、复核岗位流于形式;有的虽然设置了必需的会计岗位，但没有相应明确的岗位职责，岗位之间衔接不紧密。
二、会计风险的特点
从会计风险产生及表现形式来看，其具有以下特点:
(一)隐蔽性。金融会计风险隐蔽性较强，一是因大基层营业单位会计人员相对紧张，岗位轮换少，且相对稳定，内部相互制约力度差，风险一般难以发现;二是因为会计风险意识淡薄，对其认识不足，在风险爆发之前缺乏预期性;三是随着金融业务电算化水平的提高，大量业务数据在计算机系统中运行，与手工处理业务相比缺乏直观性，潜在较大风险。
(二)滞后性。会计风险多数因在会计账务上作文章而具有一定的延缓性，风险爆发要滞后于风险产生，而且滞后时间越长，使风险责任人员产生侥幸心理，银行遭受的损失就越严重。
(三)突发性。会计风险一旦出现便具有较强的突发性，同时又往往与资金相联系，追回损失难度很大，不光是经济上受损失，行业形象和社会信誉也受到影响。
(四)连锁性。会计风险集中表现在一个“钱”字上，个别人为利益所驱，私欲所动，趁工作之便，贪污、挪用资金，诱发经济案件。从已发生的经济案件来看，大多数首先是从会计检查中发现账务方面和会计人员存在的问题，然后顺藤摸瓜，发现与其联系的有关问题和人员。
会计风险具备的特点也是防范会计风险的特点。在日常会计工作中，会计管理部门应该充分抓住这些难点，联系具体业务实际，有针对性地采取措施，尽可能减少或预防风险带
来的损失。
三、强化会计风险防范的基本策略
(一)坚持预先控制原则。预先控制的重点是加强会计规章制度的建立健全，对风险存在的可能性进行分析，并以规章制度的形式明确控制，使会计工作有法可依。
(二)坚持分权制衡原则。会计工作与银行资金密切联系，因此要使不同岗位或权限相分离，并且多种岗位或权限要相互制约，彼此平衡。
(三)坚持持续进行原则。只要会计工作持续进行，会计风险也就持续存在，风险防范也要持续进行，不可能一劳永逸。通过一两次检查活动，并不能彻底地解决问题。因此，对会计风险要长远着眼，警钟长鸣，时刻防范，毫不松懈。也只有坚持此原则，各项规章制度才能得到具体贯彻落实，各项业务才能得到安全稳健发展。
(四)坚持责任追究原则。有风险就有责任，就必须追究责任，否则谈风险防范只能是空话一句。具体责任归属要视情况而定。
四、构建会计风险防范机制
(一)建立会计风险防范责任制。必须把增强风险防范意识、加强内部控制作为一项长期任务来抓，主要领导要重视和支持会计内部控制和管理。逐步推行会计工作转授权制度，主管行长要对行长负责，加强检查指导;会计主管部门要对主管行长负责，督促制度落实;一般会计人员要对会计主管人员负责，自觉执行会计操作规程;下级行要对上级行负责，认真落实各项会计内部控制制度;上级行要积极创造条件，为下级行落实会计内部控制制度提供保障。
(二)强化会计内部制约机制。一是制度制约。严格按照会计基本制度，制定会计人员岗位职责和修订规范岗位操作规程，且操作规程要具有较强的规范性、实用性、针对性和可操作性，确保有章可循、违章必纠。二是岗位制约。按会计基本制度要求，配齐、配足会计人员，明确各自职责，相互制约。
(三)建立健全会计工作监督机制。首先，要建立会计柜面监督制度。主要是把好三关:一是严把凭证的人口关，严格审核接收，杜绝假冒变造凭证;二是严把凭证处理人账关，处理后的凭证严格按程序依次记账;三是严把凭证的解付关。其次，要建立会计人员岗位轮换。本论文来源于无忧论文网（ http://www.51lunwen.org/ ）联行、记账、同城票据交换、财务等重要会计岗位是风险产生的敏感部位，长期由一人操作极易造成隐患。因此，对重要会计岗位操作人员要实行定期轮换和强制休假，不搞一贯制，同时要严格办理业务交接手续，以便及时发现潜在风险。
