加强金融会计统计数据真实性的重要性
关键词：金融会计；统计；信息；失真；透视
当前金融会计统计信息失真是一个不容忽视的现实问题。本文试就这一问题谈一些个人的看法。
一、金融会计统计信息失真的表现假利润。其常用手段有:违反权责发生制原则,未将应收未收贷款利息或应付定期存款利息列入盈亏核算;将国际业务部、房地产业务部、信用卡部办成独立的法人实体,其财务收支未并入大帐或仅以收支差额并帐,造成利润分流;直接将收入作存款(或作应付款项、联行往来等)或以存款充抵营业收入,以隐瞒利润或虚报亏损。假存款。在我国金融机构运行考核指标体系中,对存款总量和增量的考核占有很大比重,部分金融机构为完成当年存款任务或减轻下年揽存的压力,违反规定虚增或虚减存款。主要有五种类型:将拆入资金放在一般性存款科目核算,而帐表上不反映拆入资金余额,既增加存款总额,又逃避人行对拆借资金的监督和管理;以同业存款中的机构往来作存款;将一般性存款转入临时存款或以假汇票形式转入汇出汇款科目核算,达到隐瞒存款和少缴、漏交中央银行存款准备金的双重目的;保留帐外存款;鼓励企业公款私存,甚至将对公存款转入储蓄存款,以完成储蓄存款单项考核任务。假贷款。由于目前我国实行的信贷管理体制仍然是限额下的资产负债比例管理办法,贷款规模受到严格控制,部分金融机构把贷款统入“同业拆借”科目,另设帐外帐,减少贷款余额。假资本金。一些金融机构为掩盖经营风险,逃避资产负债比例监督管理,随意扩大资本金总额。如将信贷资金转作资本金,将向社会发行的金融债券或其他融资债券列入实收资本核算,人为扩大资本金等。假资产质量。有些行社为了逃避资产负债比例管理,把逾期贷款、呆帐、呆滞贷款不列入统计报表,设两套帐,专门应付人行检查,逃避监督。主要手段有:为降低逾期贷款率,对企业贷款到期无力偿还的,违反规定随意转期;不严格按信用等级评估标准划分等级;放贷时违背贷款期限确定原则,造成贷款期限与企业资金周转期相差甚远,影响了企业的还款能力等。
二、金融会计统计报表失真的成因
1.基层行、社领导为追逐指标、任务的完成,未达到预定目标时便依靠调改报表蒙混过关,少数基层领导对政绩有利的统计数字就用,不利的就加以改造。
2.目前地方经济迅猛发展,一些超常规、超高速的经济增长目标,诱发银行信用膨胀,在受到中央银行信贷规模控制的前提下,采取篡改数据的办法。
3.银行内部自我约束功能不强,在会计、统计管理上随意性较强,更谈不上必要的统计报表检查和监督;更有甚者,在重大政策和业务出台之时,搞上有政策、下有对策。
4.基层人民银行缺乏行之有效的监管手段。目前基层人民银行对会计报表、会计报表质量监管不严、检查过少,在一定程度上助长了虚假之风的形成。
三、防止金融会计统计报表失真的对策
1.加强金融法纪教育,增强统计法制观念。教育广大金融职工自觉抵制和防御银行会计、统计数据不真不实之风,在银行内部加强统计普法教育,提高干部、职工、特别是领导干部的统计法律意识,维护统计法规的尊严。
2.严格管理,加强银行业务活动的制度化、规范化、程序化建设。各级金融部门、各级银行领导要进一步提高对内部管理工作重要性的认识,针对金融系统会计、统计报表失真问题,不断地完善、健全规章制度和操作程序,认真实行“两公开、一监督制度”和统计责任制度,堵住并制止各类人员人为导致报表失真的行为。
3.人民银行应加强金融会计、统计数据真实性的监管。要严格审核金融机构报送的资产负债表、损益表、会计月报表以及其他有关资料,并不定期与金融机构帐目、凭证进行核实,以防帐表不符。在审核中,尤其要注意各金融机构报表中的“年(季、月)末现象”,对违反常规的突变数据(主要是存款、利润)应不厌其烦地追根问底。此外,中央银行要充分行使对商业银行各项业务尤其是会计、统计的领导、管理、监督职能,运用稽核、金管、纪检手段,采取检查、
查处整改的办法, 本论文来源于无忧论文网（ http://www.51lunwen.org/ ）加强对金融机构违规行为的查处,建立报表检查、评比、奖罚制度,对明知故犯,屡教屡犯、长期弄虚作假的人员和行为,要从严处理,决不姑息迁就。
4.实行行长(主任)离任稽核制度。严肃追究造假人及领导者的责任。
