5.1.1澳大利亚对跨国公司税源控管的经验
澳大利亚是个联邦制国家,分别设立联邦政府和州政府,并分别拥有各自的税务机构和税收管理权。联邦税务局主要负责个人所得税、公司所得税、资本利得税、货物税及退休基金等主要税种,州地方财政部所属税务局权限很小,只征收土地税、工薪税、印花税等三种地方税及少量用户使用费、执照费,其他收入皆由联邦政府转移支付。澳大利亚实行以所得税为主,流转税为辅的税制体系,税收制度完善、严密、高效。澳大利亚税务机关非常重视对跨国公司税源的管理,在手段、机构、方法上都采取了许多措施。
（1）充分利用现代信息技术手段,多渠道获取税源信息
澳大利亚税务管理现代化的重要标志是在征管中广泛应用先进的计算机信息网络系统。澳大利亚税务管理信息系统与银行、海关及政府其他部门实行联网,政府还专门设立了一个澳大利亚交易报告和分析中心,主要负责收集、保存、编辑、分析异常的金融交易记录,税务官员可以随时从这里调阅所需资料和数据。同时,在充分占有第三方信息的基础上税务机关根据不同行业特点制订了不同的监管办法,并采用风险评估机制进行监控。澳大利亚税务机关税源管理信息主要来源于以下几个方面①专家、纳税人或公众提供的信息②申报表和财务报表③授权约谈④澳大利亚文易报告和分析中心的数据⑤风险测试或评估⑥审计和调查⑦高风险企业退税申请⑧媒体或出版物⑨广告或宣传册⑩因特网及其他国家税务部门提供的信息。
（2）按照公司规模分类监控,高度重视对大型跨国公司的税源管理
澳大利亚将公司分为三类进行监控大企业、中小企业、更小企业,因为大企业税源管理是最复杂的部分,因此也称为复杂监拄。澳大利亚税务当局非常重视对大型跨国公司的税源管理,将年销售额达到亿元以上的这些大公司列入重点监控的范围,成立专门的机构进行管理。他们一方面为这些大公司提供优质的纳税咨询服务,进行“量身定做”的风险评估另一方面,要求大公司提供准确的交易信息,以增强对其监控的力度。每年税务机关会派出高级官员与前30名集团公司进行沟通,讨论公司重大经营活动及税收遵从问题。税务机关还定期邀请行业和经济方面的专家参与到税源管理工作当中,使税务官员们更好地了解大公司经营所处的经济和行业环境,以增强税务官员的管理能力。税务机关对大公司采用得税源管理手段包括解释税法、帮助、培训、研究、风险评估和审计。特别针对大公司跨国经营活动较多的现状,税务机关不但监控其国内收入部分,还监控其海外收入部分不但重视其每一笔交易的情况,更重视其在全球的资金和贸易安排情况,一旦发现有偷逃税或避税现象,就会采取严厉的措施。澳大利亚税务局也承认对这些大公司的监控需要花费很多的时间、人力和财力,但他们的目的是增加税源监控的威慑力量。
参考文献（略）
