本文是一篇审计毕业论文，本文先介绍了研究背景、选题的目的及意义以及针对所选课题和公司的一些研究基本思路与方法。接着客观描述研究对象的基本情况以及出现的问题。然后就是案例分析，列出分析所运用的相关理论并分析会计师事务所在审计工作中存在的问题以及产生问题的原因。紧接着就是案例启示及建议，针对存在的问题得出启示并提出可行的建议。最后是结语，对本文进行总结，阐述本文研究的局限性。
1.案例描述
1.1背景介绍
作为HR公司2011年年报审计机构，LD会计师事务所注册资本为人民币600万元，累计提取了2000多万元人民币职业风险金，职业责任保险累计赔偿限额更是高达8000万元人民币。LD会计师事务所不仅具有国内执业证券、审计资格、评估资格、司法鉴定等职业资格，还具有为美国和加拿大等证券市场上市的公司提供专业服务资格。同时它还培养了一批强大的注册会计师队伍，熟知国内外会计、审计准则，精通与审计相关的各个领域，为客户进入国际资本市场所需要的会计、投资融资、管理等专业知识提供了便利的咨询服务。LD会计师事务所20年风雨兼程，展望未来，工作人员个个踌躇满志。LD会计师事务所一直坚持自己的总分部管理模式和执业特色，坚持创新求发展的经营理念，逐步加强一体化管理，打造国际一流服务品牌，向客户展示出注册会计师客观、公正、专业、独立的品牌形象；在管理中坚持以人为本，广纳贤才，规范运作，加强风险控制，促进事务所更高、更快、更稳、更专业的发展。
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1.2案情回顾
2011年伊始，HR公司顶着巨大的光环上市了，公司高管、治理层、员工都十分激动，这寓意着一个新的起点，一个好的开端。然而好景不长，这一年国家出台了新的风电行业政策取消了风电设备的特许经营权，一场行业风暴席卷而来，全国范围的风电行业面临业绩急剧下滑的态势，作为风电行业的一份子，加上公司经营战略出现问题，HR公司也难逃此风波，四年來首次出现了亏损。作为公司的一把手，具有敏锐金融嗅觉的董事长韩某早已嗅到了这股行业风暴的恶臭味，他明白此次危机将造成巨大而广泛的行业危机。自己一手经营得有声有色的公司才于2011年1月在上海证券交易所上市，上市第一年就遭遇到了这次行业不景气风波，韩某内心如热锅上的蚂蚁焦急万分，脑中顿时萌生出各种想法，心想“如何避免在今年年报披露业绩急剧下滑一事呢，一定得想个法子，掩盖此次危机造成的不利影响，无论如何我都不能让公司因此次行业危机而陷入困境”。上市第一年业绩下滑的事实如何避免被曝光于天下，在法律面前他毅然选择以身试险，决定铤而走险一次，顿时滋生出粉饰公司财务业绩的想法来。公司董事长韩某开始蠢蠢欲动了，立刻召集公司财务部、生产部、销售部、客服部4个部门的总经理开紧急会议，在会议上他说：“相信大家已经感受到了此次行业危机的到来，这场行业风暴让公司遭受了不少损失，我们要想办法最大可能的减少损失。如果如实地对外披露财务信息，一定非常难看的，随即而来的就是公司股价急剧下跌，这肯定不可行的，公司才上市第一年，大家辛苦打拼的江山不能就这样毁掉。综合考虑了一下，就从营业收入下手，尽可能的增大本年的营业收入，你们回去后计划具体工作并吩咐工作人员，即刻展开此项工作，辛苦大家了，感谢大家对公司的付出。”
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2案例分析
2.1理论依据
2.1.1舞弊动因理论
1.舞弊三因素理论
被誉为内部审计之父的劳伦斯索耶先生最先提出三因素理论，他认为舞弊的产生离不开异常需要、机会和合乎情理三个因素，即当你强烈欲望得到某个财物时，你就会千方百计地去寻找机会，不在乎手段是否合规合法，一旦成功获取后，你总能用很多你自认为合理的理由来解释你的行为，而不让人们发现你釆用的恶劣手段。
W.斯蒂文爱尔伯莱彻，美国注册舞弊审核师协会创始人、曾任美国会计学会会长，他延续了劳伦斯的舞弊三角理论研究之路，进一步发展成为了舞弊三因素理论及我们常说的舞弊三角形理论。他的理论更加精准、一针见血。舞弊也是由三个三方面因素构成，但这三个因素应该是压力、机会、借口。他们相互共同作用，就像燃烧必须同时具备热、燃料、氧气三个条件才能燃烧一样，缺一不可。
压力、机会和借口之间两两相互作用，形成舞弊三角形。压力是舞弊最直接的促发要素，是实施舞弊计划最直接的动机。它包括工作财务压力、谋取个人经济利益的经济压力等多种形式。其次是机会要素，所谓万事俱备只欠东风，完美的时机很重要，他让财务舞弊人员有一个天时地利人和的好条件进行造假。当一个公司内控制度不健全、内外部监督不到位、法律约束力不强、投资者之间信息不对称等情况下，造假就具备了充分的机会。造假行动开始后，也要为自己准备一条后路以防万一，一旦被发现就有理由进行解释，即“自我合理化”的借口。这种借口未必合理，但它能给造假者一种心理安慰与支持，它是造假人员的道德观念和做人准则的一种表现。
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2.2LD会计师事务所存在的审计问题
风险识别与评估程序中应该先了解被审计单位及其环境，明确公司存在的重大错报风险，并做出风险评估。
行业状况：国家一直对风电行业大力实施一系列扶持优惠政策，把风电行业孕育成成一片肥沃的土地，据统计，2008年全球风力发电装机容量新增27.51GW，同比增长了8.8%；2009年全球风力发电装机容量新增37.5GW，世界风电机组总量高达157.9GW，同比增长率达到31%。截止2010年底，我国风电机组产量累计高达4473.3万千瓦，成为了世界第一大风电装机国。使越来越多的风电企业涌入风电市场，不惜投入巨额资本致力于大型风电项目的研发。在短短几年时间里，风能市场迅速地向全国辐射开来，呈现“井喷”式发展态势，取得了大额的能源市场份额，即使在2008年的金融危机面前也没停下脚步依然向前发展，出现了前所未有的风电市场竞争格局。正所谓欲速则不达，由于风电设备生产、制造、安装、维护、检测等缺乏行业标准，引入国外标准又会出现水土不服之症，高速发展伴随着劣质产品的出现，导致风电脱网事故频繁发生。这一现象引起了国家关注，于2011年国家能源局出台了新的18项有关风电产业的重要标准，将风电进入审批制度正式纳入国家统一规划，加大证监会对全国风电安全的检查，严格把关，以此手段来对电行业进行净化塑身，以达到限制风电行业盲目扩张的效果。新标准一出台就起到了立竿见影的作用，当年的风力发电量直线态增速出现转折点迅速向下回落，风电机组价格整体下落。加上国际经济正在调整，国内经济遇到下行的压力，这么严峻的国内外经济形势下，产能过剩、网消纳难、融资难、撤资严重、经济业绩下滑等隐疾也就随之不断出现。
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3案例对策及建议...............26
3.1会计师事务所的自我改进.........26
3.1.1探索并建立风险评估量化指标体系...........26
3.1.2优化事务所的人才结构..........26
3案例对策及建议
3.1会计师事务所的自我改进
3.1.1探索并建立风险评估量化指标体系
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结束语
本文主要通过对风险导向审计的运用来探究会计师事务所在舞弊审计案例中存在的问题，分析注册会计师出现审计问题的深层次原因，然后针对存在的问题得出启示并提出合理的建议，促使审计职业界更好地在舞弊审计中运用风险导向审计来应对财务舞弊，一方面使会计师事务不断地优化自身结构以及加强对审计法律法规的重视，降低由财务舞弊产生的审计风险造成的巨大损失，树立起审计师良好的社会形象，有利于促进我国注册会计师行业快速健康发展。另一方面有助于掲开公司舞弊的面纱，让社会公众重拾对证券市场和审计职业界的信任，让被誉为“无形的手”的证券市场真正发挥资源优化配置的作用，促进审计行业健康稳定的发展。本文总结出以下结论：①风险导向审计在舞弊审计中具有重要的现实指导意义。审计工作中重要一项工作就是风险识别与评估，不容忽视，每一个审计程序必须认真贯彻落实。②加强会计师事务所内部环境的改善，提高组织成员职业能力，形成一套缜密的审计工作体系。③完善法律法规机制，加强民事责任追究，促进会计师事务所体制改革，对会计师真正起到约束力。
参考文献（略）
