本文是一篇会计论文，本文从预算管理制度、预算编制、预算执行、预算考核全过程分析H地铁企业预算现状，研究公司现存预算管理过程的不足，采用文献研究法、案例分析法、标准成本法，结合国内部分地铁企业成本构成情况，基于构建定额管理体系提出优化公司预算管理的对策。
1引言
1.1研究背景及研究意义
1.1.1研究背景
随着当前经济发展的加快，在市场竞争过程中企业进行成本控制的优势逐步凸显，企业在进行各项经营活动过程中，为了提高企业的生产运营效率，企业进行成本管理极为重要，必不可少要面临控制企业内部各项成本费用支出。全面预算管理对成本管理过程起到至关重要的作用，在企业经营活动中需要进行前期预算计划、中期过程成本控制、后期财务预算成本分析等重要过程，达到企业对成本的合理管理。成本管理中预算管理体现出巨大的重要性，随着公司的发展，全面预算管理的要求也随着不断改变，并针对公司发展的各个阶段，分别制订出相应的预算管理计划。近几年来，在我国实施全面预算管理的企业越来越多，全面预算管理作为一项有着完整体系的企业管理工具，在企业内部控制中占据重要位置，作为一种企业管理模式能够实现企业战略目标、合理配置企业资源。推行全面预算管理有助于企业降低成本费用、节约资金使用，合理安排生产经营活动以及加强成本费用核算和控制等工作。全面预算管理能促使企业从单一经济活动向综合的现代经济活动转变。实行全面预算管理后，将企业生产要素重新配置与组合、资产使用效率以及产品生产技术条件得到了有效改善和提高，加强了财务会计信息与生产经营信息的结合，有利于建立科学有效的管理体系并进行有效监督等，有利于企业实现规范化和科学化进程的加快推进和提高。
1.2文献综述
1.2.1关于预算管理体系发展的研究
国外对于全面预算管理的研究起源较早，近代的预算管理制度产生于英国，发展于美国，早期在政府部门应用，之后逐步在企业中得到了推广和运用。1921年美国通过《预算与会计法案》，初步建立了预算管理体系。以此为基础，麦金西于1922年出版了《预算控制》一书，标志着企业预算管理制度的初步形成。付敏杰（2015）认为美国在1974年颁布的《国会预算和控制截留法案》由此推动美国建立近代预算管理体系[1]。1990年，美国《预算执行法案》这对企业预算管理体系的发展和完善起到了一定的促进作用。随着预算管理作为一种科学的管理方法在美国通用汽车这样的大型工业企业中的运用，美国许多企业纷纷开始运用预算管理方式[2]。美国学者布洛切等（2002）将预算定义为企业经营活动的数量计划，实现预算期内财务和非财务活动的企业目标[3]。国内关于企业全面预算管理的研究开始于二十世纪五十年代，贡华章等（2008）在研究中总结了我国预算管理的实践经验包括责任成本预算制度和全面预算管理制度两项内容[4]。2000年，我国《关于国有大中型企业建立现代企业制度和加强企业管理的基本规范》中提出企业在建立现代企业制度过程中，关于企业全面预算管理的应用。何雨薇等（2022）提出企业开展全面预算管理与企业战略目标相适应，全面预算管理体现全面性、全程性、全员性特征[5]。孙蕾（2022）认为企业预算管理要执行闭环管理，从流程分析预算目标制定、编制、执行与分析各环节，以实现企业全过程预算管理[6]。吕靖等（2017）以铁路运输企业为例，探讨了全面预算管理在铁路运输企业内部管理中起到的重要作用，实现企业内部管理的高效和精细化[7]。金哲等（2021）提出了一种适用于商业流通业的全面预算管理方法，要与电商物流融合发展需求相结合，科学地分析、预测企业经营业务活动[8]。
2相关理论基础
2.1全面预算管理
预算是单位或企业对于预期的一些收入和支出，制定的一个详细计划，对未来产生的开支做出预测和估量，结合实际作出的计划。预算是一种工具，通过每一项事务都计划清晰，结合企业的战略发展目标及要求等结合成一个整体进而对资源的规划配置。预算的发展主要经历了传统狭义预算、全面预算管理、全面预算管理体系三个层次。
全面预算管理通过预算的编制、执行、监督控制、考核评价等过程实现企业生产经营目标的一种管理方法，反映企业未来某一年或一个周期的全部生产经营活动的财务计划。传统预算管理不能满足现代企业的发展，全面预算管理是强化内部管理与控制，强化成本控制的一种有效手段。预算管理能够对企业财务和非财务资源有效整合配置，企业预算包括为购置、改建和更新固定资产的投资预算，为达到经营目的所做的经营预算和资金预算。
2.2成本控制理论
成本管理是一种生产经营过程管理活动，开展各种成本核算、成本分析、成本决策和成本控制，确保企业生产经营各环节最小的生产消耗发挥最大生产作用。全面成本管理是优化企业经营管理活动成本投入、改善成本结构、规避成本风险的全过程、多维性的成本控制。
全面管理包括两个阶段，“全过程”是贯穿预算管理和成本控制流程各环节，不只是对预算和成本指标的分解和汇总中，更重要的是要通过预算及成本控制的执行监督、分析调整、考核评价等过程性管理，起到对企业经营活动的指导作用；“全员”是指全面预算与成本管理都要经过全员参与，通过全员参与目标分解，承担分解任务使参与者建立成本意识，企业各部门全体进行科学配置资源的过程。
3 H企业案例分析 ................................... 8
3.1 H企业概况 ...................................... 8
3.2 H企业全面预算管理现状 .......................... 10
4 H企业在预算定额管理体系构建实施中的问题及影响因素........... 18
4.1 预算定额管理基础体系不完备 ....................... 18
4.1.1 企业缺少预算定额管理机制建设 ...................... 18
4.1.2 缺少信息化定额管理系统 ........................... 18
5 H企业构建预算定额管理体系的优化建议 ......................... 23
5.1 提高企业对预算管理及定额管理的认识 .................... 23
5.2 建立预算定额管理机构........................ 23
6预算定额管理体系对全面预算管理优化效果分析
6.1制定定额提高预算编制的准确度
全面预算管理的起点是预算编制，在编制预算时，要重视预算编制数据的准确性。要完善全面预算管理离不开定额管理工作，要发挥其作用，离不开定额管理系统的建设。定额管理是预算管理的核心，也是预算编制的基础和依据。定额能够反映出企业的生产能力与运作能力的指标，能够反映出企业的成本状况，为确定合理的成本支出标准提供了依据，并为企业强化成本管理奠定了基础。为了统一H企业各项预算的编制及执行口径，提高预算编制及执行的准确性，加强预算执行部门间的协调性，H企业要加强内部管理，确保各种定额数据测算规范，使预算编制口径保持一致，减少因预算编制口径不一致而导致的预算偏差。H企业构建科学的企业定额指标，是企业降低成本、提高经营效益的重要管理手段，它不仅是企业深入推行全面预算管理的必要条件，也是企业提高管理水平、完善内部管理制度的重要措施，对企业预算定额管理工作的开展和推进具有重要意义。
为加强H企业预算管理工作，在企业预算编制过程中要确保数据准确性，在编制部门年度预算时，H企业可以将定额作为预算编制的依据，通过建立全面预算定额管理体系，能够涵盖具备定量、定额和定率的全面预算定额指标，可以为H企业内部控制提供统一、规范的标准，为全面预算的编制提供科学的依据，为预算考核提供参考标准，充分发挥全面预算管理的管控作用。H企业建立定额指标必须确定定额测算部门，由定额测算部门从本企业的实际情况出发，结合企业自身的发展情况，将成本费用项作为主要内容，制定出与本企业发展实际相一致的、科学合理的、具有可操作性的定额，做好定额项目全面、仔细地测算工作，对每一项指标都要仔细核实，以保证数据的准确性。H企业应只有通过制定科学合理的定额作为编制预算的依据，才能实现对预算的事前控制。
7.1研究总结
本文从预算管理制度、预算编制、预算执行、预算考核全过程分析H地铁企业预算现状，研究公司现存预算管理过程的不足，采用文献研究法、案例分析法、标准成本法，结合国内部分地铁企业成本构成情况，基于构建定额管理体系提出优化公司预算管理的对策，具体结论如下：
一、通过增强员工的定额管理意识、明确定额管理机构、建立人员配置定额等关键性定额指标体系，构成预算定额管理体系。在构建H企业预算定额管理体系过程中，通过收集和整理有关资料，分析影响定额管理的因素，制定相应的定额指标，通过建立人员配置定额、能耗消耗定额、修理维护费用定额三类关键性定额项目及定额标准，构成企业定额指标库。通过动态调整确保定额指标设定科学合理，使企业定额管理工作逐步规范化和制度化，为预算编制及执行过程各项经济指标提供依据，从而实现企业预算管理及定额管理水平的提高。
二、进一步完善信息化预算管理，建设信息化预算定额系统，通过信息化收集信息、分析预测、制定生产计划、控制定额指标、加强过程监督、降低消耗等手段提高企业经济效益，为进一步做好企业定额管理奠定了数据基础。企业为实现动态预算管理，实时跟进预算执行情况，及时发现预算偏差，借助信息化系统建立预算信息反馈机制。
三、建立健全预算定额管理考核评价体系和考核办法，要完善考核体系，强化绩效管理，对预算的制定实施进行全过程评价，以达到定额管理动态调整及预算标准控制，从而提高企业生产运营成本控制，加强企业的核心竞争力。预算管理部门要不断优化考核
