第 1 章 绪论
1.1 选题背景与研究意义
1.1.1 选题背景
近代预算管理在十九世纪的英国产生，直到中期才应用到企业管理中去。而我国在近 30 年才开始大力发展全面预算管理。
1999 年，国家加强对会计全面预算制度的推行与管理，并且不断的实施相关政策，采取各种手段来使全面预算管理在各个规模的企业中得到落实。2000 年，国家颁布了相关法律来促使这个制度在企业中更好的实行，法律中对企业提出要求，要贯彻国家方针，积极的建立健全全面预算管理制度。2001 年，国家财务部发布了相关文件来对财务预算进行指导，文件中明确指出企业应该实行财务方面的全面预算管理制度。2007 年，国务院国资监督管理委员会在第 49 次主任办公会议审议通过了《中央企业财务预算管理暂行办法》，这代表着全国开始实施国有资本经营预算[1]。
全面预算管理现已成为一种必要的管理方法和工具，实践证实了其有效性突出，已经很多企业以此作为日常经营和财务收支等业务的控制尺度，并且以此作为考核业绩的标准以及约束激励机制的重要手段，是企业实施发展战略的强力保障和支撑。近些年来，我国大中小企业非常重视全面预算管理，虽然在管理水平、竞争能力等方面取得了很大进步，但与国际领先水平相比还有很大差距。差距主要体现在对企业本身发展负责的认识不足，内部控制监管力度不够，过于重视控制结果。
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1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
全面预算管理方法在会计行业中有着较高地位与较深远的影响，各个国家都对相关理论进行研究并对全面预算管理作出相关探索，相对于中国来说，国外的研究开始的比较早。英国在 1870 年就对全面预算进行应用，主要是把全面预算应用在政府的工作中，而美国对全面预算的应用也相对较早，但与英国不同，美国将预算管理应用在企业之中。并且美国的企业多数都对科学管理理论比较认同，并且广泛的应用这个理论对企业的财务状况进行管理[2]。对预算管理理论的方法可以从不同的角度进行分析，不同的角度能够得出不同的结果，Mckinsey 是美国著名的经济学家，他从控制论角度对预算管理进行系统的分析，为预算管理提供理论依据[3]。不同的经济学家对预算管理有着不同的看法，维恩·刘易斯（1952）认为，企业的预算不是一成不变的，它有着很大的变化性，时间与社会环境的变化都会引起企业预算的变化，所以要根据实际情况与条件对企业预算做出合理的调整，这种办法被沿用下去，并且成为了零基预算法的参考依据[4]。Robert 认为，社会是不断发展与进步的，科技力量也在不断的变强，互联网时代是不可避免的趋势，企业想要顺应潮流，在变化多端的市场中立足，一定要建立一个集各种业务为一体的平台，在平台上进行信息的交流[5] 平衡计分卡的创立拥有着里程碑式的意义，通过平衡记分卡企业可以将各种指标进行联系，使企业预算的结构更加合理，财务体系更加完善，这有利于企业的进步与发展[6]。
最近几年，国外的状况与前几年状况不尽相同，对于全面预算的管理也发生了一定的变化，主要关于以下几个方面：
（1）全面预算管理的案例分析研究
Trevor A 对全面预算进行案例分析，对具体的案例不断进行探究，并且以具体的企业为目标进行探索，具体研究对象是一个电力企业，Trevor A 对这个企业进行长达三年的观察，对企业的一些状况有了整体的把控，他发现这个企业的管理者在进行企业管理时，并不经常使用预算手法，对预算的利用不多，预算并不能充分发挥自身力量，为公司带来的益处不大，对内部控制起到的效用也比较低下，不能提供有效的财务信息，也不参与公司的业绩考核[7]。
Gerald.L.同样对全面预算做了相关研究，他研究的对象是一个通讯企业，研究方法主要以调查法为主，对企业内部的管理人员进行调查，通过工作人员的反馈他得出如下结论：预算目标并不是完全一致的，会有相互冲突的情况，而当这种情况产生时，预算团队会互相协调，努力沟通，一起探讨对策使问题得到有效的解决，从而提高预算的质量[8]。
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第 2 章 全面预算管理相关理论概述
2.1 全面预算管理的含义
全面预算管理是企业内部管理控制的一种重要方法，通过上文相关研究文献可以看出：国外对于预算管理体系的研究处在比较先进的水平，研究内容也集中在基础理论内容和随着时代环境的变化对预算管理体系的改进方面，这些都对我国研究预算管理提供了经验。全面预算在不用的领域中涵义不尽相同，它量化了形式，用来计划预算期限内资源的获得分配与损耗。预算又分为两方面：广义预算和狭义预算。进行预算的基本工具就是狭义预算，而全面预算管理就是广义预算，它是企业为了实现在一定期限内的目标以及计划时而采取的预算的编制、审核和批准。同时它又是一种管理机制。预算规划企业的投资情形、财务状况、经营活动以及生产状况，帮助企业设立长远的战略目标。
企业的预算管理有其自身的特点，对企业发挥着独特的作用，企业在进行计划制定以及目标确立时，通常会用到全面预算这一方式，依据所制定的目标来确定工作进度，除此之外，全面预算还有另外一个非常重要的作用，那就是预测作用，通过对全面预算情况的分析能够看出一个企业的综合财务实力，也能够推测出企业的发展情况。
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2.2 全面预算管理流程
通常，全面预算管理基本流程包括制定预算目标、预算编制、预算执行、预算控制、预算调整、预算考评[28]，如图 2-1 所示。
（1）预算目标的制定
一个企业的发展计划以及发展目标可以通过这个企业的预算目标来进行体验，所以企业在制定预算目标时要慎重考虑，结合企业的各个方面来进行综合制定，所制定的预算目标要符合公司的组织架构，还要适应公司体系的发展，同时要与公司的长期发展计划相一致，不可背离公司的整体目标，把企业发展的各个因素进行协调，并对目标合理性进行分析。
（2）预算的编制
预算的编制是全面预算的重要环节，预算编制指的是企业通过对相关机构下发的指令进行理解与分析，对目前的经济发展状况与市场情况进行综合分析，并且对企业的自身情况有一个明确的认识，具体情况具体分析，结合企业实际水平来进行预算编制，使全面预算的基础性环节得到完善。
（3）预算的执行
预算的执行是全面预算环节中比较重要的一环，全面预算是否成功主要依赖于预算的执行是否顺利，高效的预算执行能够对全面预算的落实产生重要的影响，决定着预算的责任能否得到准确的落实，同时也决定着预算的评价是否合理，影响预算的考察。
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第 3 章 DQ 石化公司全面预算管理概况 ................................. 1
3.1 DQ 石化公司基本概况 ................................. 11
3.2 DQ 石化公司全面预算管理现状 ................................ 11
第 4 章 DQ 石化公司全面预算管理改进对策 ................................ 25
4.1 全面预算编制改进研究 ...................................... 25
4.1.1 制定 EVA 总导向的预算目标 .............................. 25
4.1.2 强化预算编制的系统性 .............. 27
第 5 章 DQ 石化公司全面预算管理改进的保障措施 ..................................... 38
5.1 健全预算管理配套制度 .................................... 38
5.2 夯实预算管理基础工作 .................................. 39
第 5 章 DQ 石化公司全面预算管理改进的保障措施
5.1 健全预算管理配套制度
管理方法的实施需要强有力的制度保障，只有制度合理，结构完善，DQ 石化公司的全面预算才能够更好的推行下去，可以对下面的几种制度进行优化：
（1）严格预算批复制度
在全面预算实行的过程中离不开批复制度的实施，只有批复制度合理，对财务支出审查更加仔细与严格，全面预算才能更好的进行下去，企业才能避免很多浪费，为企业节约大部分资源，使企业的管理水平更高，工作环境更好，对员工的资金把控意识有很好的提升效果，公司批复制度的合理有着很重要的意义，企业要严格依据制度办事，遵守相应的规定，对资金进行更好的管理，使员工对资金的控制能力更强，尽可能使工作在预算之内进行，要遵守制度规定，不可以滥用职权，不遵守制度。
（2）建立预算审计制度
全面预算的实施离不开批复制度，同时也离不开审计制度，审计制度注重对全面预算的监督与管理，只有审计制度合理规范，全面预算管理才能被更好的落实。预算审计不仅对公司的财务状况进行审计，对企业的各个部门也进行相应的审计，对部门的任务完成情况进行考量，对完成任务的部门进行奖励，使得预算对各个部门的工作有激励的作用，鼓励各个部门都认真完成任务，努力达成目标，对部门的审计要予以重视，必要的时候可以增添相应的审计机关，对预算的数据与资料进行审查，对数据的准确性与真实性做出合理的考察，并且采取相关的监督手段，使预算的目标得到落实并对目标进行监督管理。
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结论
我国的预算管理发展得还不是非常完善，但是纵向观察我们国家自己的全面预算发展情况，我国的全面预
