本文是一篇审计风险论文，本文通过汇总2003年以来有关金融机构的审计结果公告，梳理并总结出审计机关对金融机构的审查监督情况。同时，以六份中国农业银行审计结果公告作为重点案例研究对象，分析审计机关对中国农业银行在风险防范方面监督存在的不足，并优化相对应的金融审计风险防范路径。
1绪论
1.1研究背景及意义
1.1.1研究背景
在现代经济中，金融扮演着至关重要的角色，它与整个社会的健康发展息息相关。由于金融存在高风险性和高负债经营性，任何金融机构的不稳定都可能触发国内甚至全球金融系统的动荡，因此，国家经济和社会的繁荣需要金融体系的健全、安全和高效。随着科技的进步和经济金融化的深化，金融领域呈现出三大趋势：其一，金融综合化趋势；其二，金融科技的崛起和互联网金融的蓬勃发展；其三，金融衍生品的不断创新。金融创新不仅扩充了金融业务和金融产品，更引领了金融市场的全面革新，增强了体系的灵活性、效率性、多样性和适应性。然而，金融业务的复杂性，交易方式的虚拟化和杠杆效应，加剧了市场的投机行为和波动，削弱了监督效能，降低了金融稳定，宏观上孕育了系统性金融风险，微观上加大了金融机构的运营风险，对金融机构的内部管控和风险管理构成了新的难题。2007年源自美国次贷危机的全球金融危机及其后续的世界经济放缓，便是金融创新带来的副作用的鲜明例证。在后危机时代强化宏观和微观层面的金融风险管理，已成为全球金融业面临的紧迫议题。
金融审计在维护国家金融安全方面扮演着关键角色，它既确保了国家经济资源运用的效率性与效果性，保护金融资产的安全，又对金融机构实施监督，推动其遵守法规，通过定期审计进行信息反馈，为国家决策提供支持。回顾我国金融审计的发展历程，经历了金融审计的开端时期（1983-1992年）、金融审计的初步发展阶段时期（1992-2002年）、金融审计的快速发展阶段时期（2002-2012年）以及金融审计改革与提升阶段时期（2012-至今），金融审计从无到有、从小到大，审计机关监督对象从单一金融机构的金融风险扩展到现在的防范系统性金融风险，对金融审计带来了新的挑战。
1.2文献综述
1.2.1关于金融风险的研究
金融风险是当前研究主要热点，国家对金融风险防控工作高度重视，在《“十四五”国家审计工作发展规划》和2022年《政府工作报告》对金融风险防范与化解提出具体指导方针。通过文献梳理，依据学者们研究金融风险侧重点不同，可划分为三个角度。
第一，学者们关于金融风险种类的研究：樊欣,闫晨佳（2019）提出目前我国面临的金融风险种类增多，其中主要包括信用、跨业、操作、结构性等风险。金融风险具体表现在，李稻葵,陈大鹏,石锦建（2019）指出股票市场违规行为多、“优胜劣汰”机制不通畅、投融资脱节、地方债期限错配、三角债等问题是我国面临潜在金融风险。
第二，金融风险的诱因：国外学者对金融风险的诱因进行研究，MontagnaM,Lux T（2017）认为金融机构之间的直接和间接联系很可能导致金融风险，直接联系包括信贷额度、银行同业拆借和衍生产品合约，间接联系是指遇到危机的企业对其他企业产生的溢出效应。Reshetnikova N,Magomedov M,BuklanovD(2021)认为随着数字技术的发展，可能会导致金融领域出现数字技术问题，具有一定的金融风险隐患。国内一些文章主要探讨新科技在金融领域的应用对金融风险的影响，吴振宇,唐朝（2021）提出随着金融与科技加速融合，科技并未改变原有的金融风险属性，但加剧金融风险的传染性、隐蔽性、突发性，会引发新型金融风险。张淑冰（2022）提出互联网金融虽然带来了第三方支付模式、众筹融资模式、大数据金融模式等新型金融模式，但同时产生了信息安全、操作、信用等金融风险。一部分学者关注影子银行对金融风险的影响，佟孟华,李洋,于建玲（2021）指出我国商业银行大量开展影子银行业务，因其业务复杂、隐蔽性强，不利于我国金融风险防控。郭娜,彭玉婷,冯立（2021）提出我国影子银行的高杠杆经营方式以及信用中介功能，加剧金融系统脆弱性和增强了金融风险的累积和传染。还有从重大突发公共事件角度阐述金融风险诱因，比如：杨子晖,陈雨恬,张平淼（2020）指出由于重大突发公共事件具有不确定性的特点，从而增加金融审计预防、揭示、抵御金融风险的难度。
2相关概念及理论基础
2.1相关概念
2.1.1金融审计
金融审计在国家审计体系中占据重要地位，其主要任务是对金融机构的财务活动，包括收支、资产与负债以及盈利状况等进行监督和评价。审计机关和人员按照既定的标准，通过加强金融调控和管理，确保能准确反映其财务状态和运营状况，同时也及时揭示可能存在的违规与不当行为，从而对被审计单位各项活动进行全面评估。金融审计主要由审计机关对金融监管机构、银行业和非银行业机构对其政策落实、财务收支、资产负债损益做出的监督评价。因此，金融审计可以保护各方的经济利益，使金融机构遵守规则，提高金融体系的稳定性。
2.1.2金融风险
金融风险具有客观性、传染性、多样性、不确定性等特点，金融机构很难准确评估面临的金融风险大小，从而增加了风险管理的难度。鉴于金融系统在国民经济的重要地位，任何金融机构或其特定部门的金融风险爆发都可能导致严重后果。若这些风险未能尽早识别和遏制，它们会迅速蔓延，波及其他金融机构，进一步可能导致系统性风险，对整个金融系统的稳定构成威胁。如果转化为金融危机，可能会给证券市场带来危机和货币贬值等一系列危害。尽管金融风险难以控制，但金融审计可以对金融市场进行有效的监督，维护市场的稳定和健康发展，减少金融机构存在的风险。
2.2理论基础
2.2.1受托经济责任理论
受托经济责任理念来源于委托代理理论，其核心是政府与民众间的代理关系。在此框架下，政府部门作为代理人，代行民众的公共权力，管理公众的资产和规划，并需定期报告执行情况。我国的国有商业银行在金融系统中占据关键地位，鉴于我国金融系统的复杂性和广泛性，以及公众监督能力的局限性，金融体系的监管重任往往委托给政府部门执行。当前，金融监管机构是我国金融市场的主要管理者，它们会制定并颁布金融管理法规，监督金融行业。然而，公众需要一个独立的监督机构对金融领域进行审查和评价，国家审计于是应运而生。国家审计作为第三方，对金融机构的运营和政策实施进行监督，旨在保护民众利益，提升政府的信任度。
2.2.2免疫系统理论
2008年全国审计工作会议上，刘家义审计长首次将免疫系统理念引入审计领域。他强调，审计在国家治理体系中扮演着类似免疫系统的角色，是确保国家经济和社会活动有序健康发展的监督体系。首先，审计具备预警功能，如同免疫系统中的细胞，它是不可或缺的一环，具有法定的强制力，要求被审计单位全力配合。通过强化对各部门的审计监督，能及早识别并遏制可能危害经济健康运行的潜在问题，从而保障国家的安全稳定。其次，审计具有揭示问题的能力。作为审计机关的法定职责，审计部门需要及时揭露审计过程中发现的不足，通过报告问题来推动问题的解决，以保护经济的有效运行。最后，审计还有抵御作用。通过揭示问题的根源，它可以防止不良影响的扩散，增强社会运行的稳定性，促进经济社会的全面进步。金融审计作为国家审计重要组成部分，具有预警、揭示、抵御金融风险功能，能及时处置问题，防范金融风险。
3基于金融领域的审计结果公告对金融审计的监督现状分析.....15
3.1金融领域的审计结果公告总体情况.....................15
3.2金融审计的总体特征.........................18
4基于2006-2018年六份中国农业银行审计结果公告的文本分析.............23
4.1中国农业银行基本介绍........................23
4.1.1中国农业银行简介.....................23
4.1.2中国农业银行的主要财务指标..................23
5优化对中国农业银行金融审计风险防范路径...................37
5.1优化金融审计风险防范的整体策略..............................37
5.1.1推进大数据和区块链技术应用..............................37
5.1.2构建预警与风险防范机制..................................38
5优化对中国农业银行金融审计风险防范路径
5.1优化金融审计风险防范的整体策略
5.1.1推进大数据和区块链技术应用
在当今的社会，信息科技正在飞速地发展，在金融业开展经营活动中会产生庞大的数据。在审计中运用大数据技术是提升金融审计准确性和效率性的重要条件。审计机关在对中国农业银行的审计工作中，需要充分运用大数据平台、运用现代化的信息技术，对中国农业银行的各种数据进行全面的分析，从而对农业银行业务开展高精度、高效率的审计，更好地预防系统性金融风险。审计机关应在以下方面，充分运用大数据技术：第一，审计机关综合运用大数据分析等方法，对中国农业银行宏观金融政策执行状况进行评估，对中国农业银行发放的贷款资料进行了分析，评估贷款流程，对其是否符合相关法律法规进行分析，从而减少对国家政策产生不利的情况；第二，通过对大数据的分析，能够更好地把握农行的经营状况。通过搭建大数据平台，能够全面地掌握被审计单位的内部运行情况。基于海量的大数据，构建中国农业银行的安全性模型，识别出其在日常业务中可能出现的潜在问题，并对潜在的问题进行分析，并对其进行修正，从而对系统金融风险进行有效防范；第三，审计人员的工作重点是业务经营和内部控制等方面，没有对业务中出现的问题进行进一步的调查。审计人员
