图 3-1 圣莱达公司股东持股比例图
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3 “圣莱达”公司财务舞弊概况............................16
3.1 案例选择依据.......................16
3.2 圣莱达公司概况.............................19
4 “圣莱达”公司治理对审计风险的影响.........................28
4.1 所有权结构对审计风险的影响........................28
4.1.1 股权属性对审计风险的影响......................28
4.1.2 股权集中度对审计风险的影响.....................29
5 防范审计风险的对策......................47
5.1 财务报表层次审计风险的总体应对措施..................... 47
5.2 针对认定层次审计风险的进一步审计程序...................47
5 防范审计风险的对策
5.1 财务报表层次审计风险的总体应对措施
控制审计风险的关键一步，也是首要步骤，即会计师事务所应该谨慎承接审计业务，注册会计师及其所在的事务所应该在审计过程中保持高度的独立性。会计师事务所应该委派经验丰富、专业能力强的注册会计师在承接业务前与客户进行洽谈，同时为了避免注册会计师在感性冲动时承接某企业的审计工作，最终是否承接此业务还要经过风控专家小组的集体讨论和投票表决。注册会计师在承接业务前一定要保持“眼见为实”的谨慎态度，然后在此基础上了解客户及审计项目的基本情况。在一般项目中，承接项目前注册会计师应该初步了解客户诚信品质和审计固有风险，为此需要广泛地收集与客户相关的信息资料。大的审计项目更要如此，会计师事务所为确定是否要承接业务以及如果承接该项审计业务后制定完整的审计计划时，都应当专门委派有经验的注册会计师针对企业做专门的前期审查工作。还有很重要的一点就是注册会计师一定要学会拒绝，对于无法承接的业务不能心存侥幸，更要减少与存在较大审计风险的客户的交往。
在审计计划阶段，注册会计师首先要了解被审计单位自身的情况，然后还要对这个企业所涉及的行业发展前景有一个宏观的把控，了解这一行业的相关政策和背景和行业环境等，同时还要对行业中与审计相关的市场信息收集到位。
在审计实施阶段，虽然财务部是审计人员工作的主阵地，但是审计人员在对比企业内外部信息时，就要求审计人员走出财务部门，了解企业的其他相关部门的情况，这样也更有助于审计人员实现财务信息与非财务信息的结合，对企业的经营情况做出正确判断，更加有效的识别财务报表信息的真实性和公允性。
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6 研究结论
作为我国证券市场中重要的市场主体，民营上市公司的发展会影响整个市场的发展质量。在公司内部，公司治理结构和治理机制有着关键作用，与此同时，它也会影响外部审计机构和注册会计师在审计过程中面临的审计风险。因此本文通过阐述圣莱达公司的治理特征，分析其对审计风险的影响，最后从注册会计师的会计师事务所角度提出防范审计风险的对策，并得到以下结论：
第一，圣莱达公司的所有权结构和监事会方面的特征会影响财务报表层次重大错报风险。圣莱达公司作为民营上市公司，股权性质属于非国有，股权制衡度较低，而且覃辉作为实际控制人，持有圣莱达公司最大股东金阳光 100%的股权，从数据来看，非常容易造成小股东利益被侵害的现象，此时小股东不得不“搭便车”，使得公司难以形成有效的治理结构。监事会成员在短期内不断地更换，而且监事会对于董事会的所有决议都没有提出质疑和意见，几乎没有发挥监督作用。
第二，圣莱达公司的董事会和高管及激励约束机制方面的特征会影响财务报表层次和认定层次的重大错报风险。圣莱达公司的董事会中多人同时任职于股东公司且未独立于经理层和大股东，独立董事未勤勉尽责，审计委员会不能有效履责，董事会没有充分发挥监督作用，极大的影响了董事会的运行效率和效果。高级管理人员作为公司的执行层，缺乏诚信品质，导致董事长有机会与总经理、财务总监联合起来进行舞弊，并为这样的违法行为准备了一套合理化的说辞作为借口。目前圣莱达公司的激励机制只有薪酬激励，再加上圣莱达公司面临可能被特别处理的风险，使得部分高管急于获得眼前利益却将职业操守抛之脑后，再加上我国目前的惩罚形式不完备、惩罚力度较小，因此既为财务舞弊行为施加了压力，也为其创造了机会。相对于国有上市公司，圣莱达公司还缺少纪检监察的监督和经济责任审计这两项国家层面的外部监管措施，使得大股东、董事会和高管更加容易合谋，这就为财务舞弊提供了机会。
参考文献（略）
