本文是一篇税务会计论文，本文主要从税务风险类型、等级两方面深入分析汽车物流企业税务风险，以此为基础，在总结了现有数字化税务管理模式的基础上，构建了数据共享、集中处理、分散沟通、统筹管理的复合式数字化税务管理模式。
第1章绪论
1.1研究背景和意义
1.1.1研究背景
随着数字技术的不断发展和大范围应用，逐渐对社会经济产成颠覆性影响，在数字时代这一背景下，企业数字化转型成为大势所趋也迫在眉睫的重要变革。从2016年国务院正式出台《“十三五”国家信息化规划》开始，国家对于数字化建设的重视程度不断提高，2020年国资委下发《关于加快推进国有企业数字化转型工作的通知》要求国有企业推动新一代信息技术与制造业深度融合，打造数字经济新优势等决策部署，促进国有企业数字化、网络化、智能化发展，增强竞争力、创新力、控制力、影响力、抗风险能力，提升产业基础能力和产业链现代化水平，通知在范围、应用、措施等方面对国有企业数字化转型做出具体安排，并明确指出要建设基础数字技术平台、建立系统化管理体系、构建数据治理体系[1]。国有企业一面肩负着稳定国民经济命脉的社会责任，一面背负着自负盈亏保值增值国有资产的运营压力，特别是在充分竞争的市场中，想在大浪淘沙中站稳脚跟，已经不止是凭借过硬的产品服务，还要依靠数字技术节约成本、提升效率、优化决策，数字化转型日益成为国企发展过程中一条必经之路。
数字化技术在企业掀起浪潮的同时，也倒逼政府部门优化提升监管手段。为了全方位提高税务服务、执法、监管能力，国家提出“以数治税”的税收征管改革方向，着力推进数字化升级和智能化改造。其中一项重要举措，就是建设金税四期，意在以全税种覆盖的金税三期为基础，将非税业务纳入监督范畴，实现涉税数据信息共享应用。对于企业来说，涉税真实情况将无所遁形，更严格的全面监管意味着在处理涉税工作方面需要更加严谨，特别是处于税收问题重灾区的汽车物流企业，针对自身业务复杂、地区分散、管理薄弱等问题，如何借助数字技术有效提升税务管理成为当前重要管理课题。
1.2国内外文献综述
1.2.1国内外研究现状
对于税务管理这一课题，国内外有着相当丰富的理论研究和实践分析，但就目前来看，与数字化结合应用方面研究较为欠缺。本文从研究方向企业税务管理出发，结合重点内容税务风险管理，到研究主题数字化税务管理，分三方面对众多研究成果进行归纳和总结。
（1）关于企业税务管理方面的研究税务管理早期只是特指税务机关管理征税工作的概念，例如姜春晓在研究征税工作与互联网技术结合时仍然使用税务管理[2]。
但随着学术界对管理学的研究逐年深入细化，从企业管理、财务管理概念中演化出区别于税收管理的企业税务管理概念，如苏小青认为税务管理是企业在遵守国家税收法律法规的前提下对涉税业务、纳税实现运用税收优惠政策，对生产经营发生的涉税环节进行涉税管理[3]；李志婷认为企业税务管理的目标是确保企业合法合规地降低税务成本[4]；段庆梅则认为企业税务管理是对涉税业务和纳税事务运用法律法规政策手段，对企业生产经营过程进行科学分析、预测、控制，并将活动成果以税务管理形式反映的全过程管理行为[5]；刘羽同样认为税务管理是指对企业各项涉税工作进行全面管理的方法，包括基础环节管理、税务风险管理、税务筹划工作[6]。
在实践应用方面，诸多研究提出了不同观点，王文琴认为企业需要一个由业务、财务以及法务三方面人员组成的税务管理综合部门，对企业税务风险进行全面的预测、评估、控制[7]；雷崇辉提出在税务管理中应用“互联网+税务”模式，从而建立税务信息共享系统，有效开展协同工作，促进企业税务管理进一步发展[8]；朱林、周钰桐认为在企业的整个税务管理的大数据分析的过程中，最核心的因素是人，应该构建人才保障机制、联合开展专题研究、构建大数据人才的培养体系[9]；
第2章相关概念及理论基础
2.1相关概念
2.1.1企业税务管理
随着国家税收监管力度的逐渐加强，企业对于涉税工作日益重视，区别于从税务局角度出发的税务征收管理，理论界逐步衍生出企业税务管理概念，从企业角度出发强调对涉税工作的管理，主要包括涉税操作管理、税务风险管理、纳税筹划，具体是指通过一定的管理手段提升纳税工作效率及准确度，在控制税务风险的前提下，合法合规运用税收优惠政策，合理减轻企业税务负担。
2.1.2税务风险管理
对于企业来说，税务风险属于财务风险中极为重要的部分，引起税务风险主要由于申报信息不准确、缴纳税款不正确，具体可能产生于错误应用税收优惠政策、计算错误、计税基础未更新、计税税率应用错误、征税范围界定有误、纳税申报报表填制有误、涉税信息采集填制错误、票据单证存伪或有误等。随着“金税四期”上线，对于企业信息采集从单纯的财务信息延伸扩展到全部业务信息，涉税工作稍有不慎将引发系统预警并引起税务局关注，因此对于税务风险管理的认识和理解应予以加深。税务风险管理是通过风险管理基本流程即信息收集、风险评估、制定策略、提出方案、监督与改进，在公司经营生产全环节中全面控制税务风险。
2.2理论基础
2.2.1风险管理理论
风险管理理论是指紧密联系公司战略和经营目标，通过在企业经营过程中执行风险管理基本流程即收集信息、风险评估、制定风险管理策略、实施风险管理方案、监督与改进，建立健全全面风险管理体系，在提高经营活动效率效果的同时将风险控制在可承受范围内，为企业经营保驾护航。本文首先对汽车物流企业涉税工作进行风险识别及风险分析，进而通过构建新型税务管理模式的方式进行风险应对，最后以定量分析的方式对风险管理效果进行评价。
2.2.2内部控制理论
内部控制理论是指企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策及程序，包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督五个要素。本文在构造复合式数字化税务管理模式过程中，充分考虑内部控制要求，利用数字工具，在各个环节嵌入制约、监督的同时兼顾运营效率，达成优化公司治理的目标。
2.2.3业务流程再造理论
业务流程再造理论是指为了优化企业经营状况，结合企业实际情况，针对部分或全部业务流程重新梳理、设计、实施、测试，直至达到满意水平。本文在L公司应用复合式数字化税务管理模式时，全盘梳理涉税流程，结合数字化工具，再造集中端与分散端业务流程。
第3章 汽车物流企业数字化税务管理模式构建研究 ........................ 12
3.1 汽车物流企业业务复杂性分析 ....................... 12
3.2 汽车物流企业税务风险分析 ............................ 13
第4章 L公司应用数字化税务管理模式案例分析与效果评价 ......... 22
4.1 L公司概况 ........................... 22
4.2 L公司应用数字化税务管理模式分析 ........................ 23
第5章 汽车物流企业数字化税务管理模式的对策和建议 ................ 41
5.1 树立数字化税务管理理念 ................... 41
5.2 夯实数字化税务管理基础 ............................ 42
第5章汽车物流企业数字化税务管理模式的对策和建议
5.1树立数字化税务管理理念
税收征管进入数字时代，意味着以往灰色地带的缩减和消失，在公开透明的精细化监管下，企业管理者要加强对税务管理重要性的认识程度。
（1）转变观念，端正态度在大数据交叉比对的情况下，税收洼地、关联交易等逃避税手段已然无处遁形，纳税筹划应是建立在合法合规的前提下通过优化企业业务模式、利用税收优惠政策等方式降低企业纳税负担，特别是作为重点风险领域的汽车物流行业，要收起侥幸心理，抓住金税四期上线前的宝贵时期，及时提升企业税务管理能力、规范涉税业务，最大限度控制税务风险。
（2）明确管理职责税务管理不单单只是财务部门的任务与工作，以往税务人员单打独斗、闭门造车式的税务管理，以财务数据作为风险指标、以税收政策生搬硬套，不能满足企业税务管理的多元化要求。企业管理层要意识到税务管理是全公司参与的管理行为，涉税工作的专业性和财务数据依赖性决定了财务部门为主责部门，公司其他部门为配合部门，需要建立起对涉税信息的敏感性，及时向财务部门传递涉税信息，对重大经营事项或业务新增变更让财务部门尽早介入，逐渐将企业的税务管理重心从事后管理向事前预防转变。
（3）认清数字化转型必要性数字化建设是一项持续性变革，因此公司自上到下要彻底根除畏难思想，接受变革、参与变革、主导变革，成为数字化的主人而不是障碍。国家一直在实践中探索优化税收征管模式，不断积累经验调整机构配置管控方式，以期最大程度实现税收合理合法合规的目标。从税收法制化建设到倡导以数治税，从控制税收自由裁量权到建设金税四期系统，无不体现出税收征管向公正透明方向迈进，向监管与服务并重角度发展。
结论
本文主要从税务风险类型、等级两方面深入分析汽车物流企业税务风险，以此为基础，在总结了现有数字化税务管理模式的基础上，构建了数据共享、集中处理、分散沟通、统筹管理的复合式数字化税务管理模式。再以L公司为案例分析对象，详述L公司对复合式数字化税务管理模式的具体应用，从定性和定量两方面评价模式效果：定性评价从降低税务风险、提高工作效率、提升工作价值三方面证明模式有效；定量评价从成本效益角度以数据论述模式具有降低成本提升效益的作用，在税务风险控制角度以企业所得税税会差异（DDBTD）和名义税率与实际税率之差（RD）模型评价企业避税程度进而评估税务风险控制效果，通过长久物流、汽车物
