本文是一篇税务会计论文，本文研究过程中，主要由和税务风险相关的理论入手，将A公司作为具体案例，着重对目前税务风险管理情况进行研究，明确出现的问题，并就问题成因展开探讨，提出目前存在缺乏完善的内部控制机制、没有制定合理的税务风险管理目标、缺乏多元化的税务风险管理机构、不具备较强的风险应对能力、外界因素极易对税务风险管理造成影响等问题。
第1章绪论
1.1研究背景及意义
1.1.1研究背景
对一个国家来说，税收是充分发挥国家权利对国民收入进行合理分配的一个重要方式。随着市场化进程的不断加快，目前已经构建相对完善的征管体系。现如今，我国已经处于共享经济化发展阶段，企业逐渐朝多元化方向发展。在这样的背景下，企业和各项税务活动之间的联系日益密切。与之对应的权利与义务，两者的关联性日益显著。因此，税务风险开始被社会各界广泛关注。首先，企业着手寻找法律方面的不完善之处，以期制定最佳的税收筹划方案，为更好的实现税收利益最大化目标而努力；其次，国家加快构建科学高效的税收法律体系，通过各类有效措施对税收进行严格管控，避免企业出现逃税漏税情况。早在2015年，我国就已经推行《推进税务稽查随机抽查实施方案》，在社会信用管理之中显示税务稽查随机抽查结果，同时把结果分发到各个平台进行公示，在所有政府部门之间进行共享。而且我国税务部门制定五证合一政策，要求税务部门加强协作进行联合稽查，把一部分纳税违法行为作为典型，并设置纳税违规“黑名单”，加重处罚力度。只要存在违法行为，未来的各项经营活动都将受到限制。
自2016年开始，在全国范围内推行“金税三期”软件，2021年经过优化后的“金税四期”正式投入使用，加强对资产规模体量较大的企业进行采集校对。此类措施的全面推行，代表税收征管领域逐步实现深层次信息化发展。随着各类先进技术投入使用，要求所有企业及时改变传统经营理念，不断加速构建完善的税务风险管控机制，预先制定适宜的发展规划，提高风险防范意识，有效降低税务风险，对企业实际运营环节存在的各类税务风险必须及时进行管控与防范。
1.2文献综述
1.2.1国外研究概况
关于国外对税务风险管理理论方面的研究，最早注意到税务风险管理重要性的是美国，其也是首个对税务风险管理完整体系提出的国家。由美国的COSO组织发布《企业风险管理一综合框架》，此后世界上的其他国家也纷纷学习此文件，开始研究税务风险管理理论。C.A.Williams（1985）表示风险其实就是在特殊阶段以及特殊条件下出现的无法准确对结果进行预测的不确定性。Shapira与March提出风险就是相关事物出现的结果存在较大的不确定性，产生的收益或者造成的损失能够通过方差予以评估；J．S.Rosenb"（1972)表示所谓风险就是造成的损失具有明显的不确定性。国外学术界在对税务风险进行探讨的过程中将研究重点聚焦于定义、基本特征和形成风险的原因等方面。Donald T Nicolaisen（2003）主要由财务方面入手，具体阐述税务风险。在合法合规的基础上，凭借相应措施合理调节相关财务信息，为更好的达成效益最大化目标提供保障。Tom Neubig（2004）认为，税务机关容易关注的事项对企业来说会易于成为税务风险，企业税务风险管理的重点在于发现税务机关对何种事项特别关注。针对税务机关高度关注点，经过合理的安排，防止企业成为税务机关的特别关注对象，由此也可降低企业税务风险。Henri Fayol（1916）提出企业经营之中必须添加风险管理的定义，他提到企业经营职能主要包括六个方面，分别是商业、安全、管理、技术、财务和会计，在这之中安全是基本前提，可以对实际运营环节面临的风险进行管控，有利于提升各类财产的安全性，并且使企业获得更为可观的利润。
第2章税务风险管理相关概念与理论基础
2.1税务风险相关理论
2.1.1税收遵从理论
税收遵从理论可理解为纳税人与税收制度相比，前者的遵从制度与后者的公正性和透明度在水平上处于相对性。可理解为当税收制度具有较高公正性与透明度时，纳税者会因此表现出更高的遵从性，尽量遵循制度要求纳税。
该理论表明纳税人的遵从程度会受税收制度的公正性及透明度显著影响。在纳税人认知中，税收制度缺乏公正性或透明度，其就会规避纳税，表现出的遵从程度较低，反之亦然。在纳税人认知中，当税收制度具有公平性和透明度时，其就会遵从制度的相关规定，认可税收制度代表公共利益的属性。
可根据税收遵从理论分析为何不同国家的民众对税收制度的遵从程度存在差异。该理论明确了税收制度公正性及透明度的重要性，当其处于较高水平时才能被纳税人认可，有利于国家税收工作的开展。
基于纳税人层面分析，税务机关与其相比占据主导地位，但近年来纳税人的地位也在逐步上升。纳税人在自身利益方面获得更高的保障，同时也与税务机关进行良好沟通。随着“金税”四期系统正式应用后，传统征税的问题得以缓解，智能化手段的引入显著提升税务机关工作效率，加大了对逃避纳税行为的监督惩处力度，一定程度上增加了税收收入，同时可以促进纳税人纳税行为的规范性。
2.2税务风险概述
2.2.1税务风险概念界定与分类
对企业来说，税务风险只是众多风险中的一类，实际上就是企业在纳税过程中面临的相关风险。企业税务风险通常就是由于没有按照税法规定纳税，从而使企业有一定概率面临经济损失。税务风险一般存在于各类生产经营活动之中，因此企业在开展生产经营活动时必然面临税务风险。当生产运营活动有所改变时，相应的税务风险同样会发生改变。企业活动始终处于不断变化之中，因此税务风险也是不断变化的。但是无论怎么改变，由企业入手，都可以将税务风险划分成三类：第一，由税务风险的概念入手，由于企业没有按照税法规定纳税而面临经济处罚甚至面临刑事处罚的风险；第二，由税收筹划方面入手，企业完全遵从法律规定及时纳税，但是没有科学筹划，导致企业税负始终处于较高水平所面临的风险；第三，由纳税负担方面入手，由于企业没有正确认识相关政策从而导致企业税负始终处于较高水平所面临的风险。从企业角度看，税务风险是在其成立的那一刻基本形成，当企业类型存在差异时，面临的税务风险也将有所差异。当企业活动有所差异时，面临的税务风险也将有所差异。在企业发展的各个阶段，税务风险都必然存在，不可完全清除。所以以企业基本特征为依据，认为税务风险可以划分成五类，依次是成立、经营、清算、筹资、投资等方面的风险。
第3章 A公司税务风险管理情况 .................. 14
3.1 A公司基本概况 ............................... 14
3.1.1 公司简介 ........................ 14
3.1.2 组织机构概况 .............................. 15
第4章 A公司税务风险管理存在的问题 ......................... 23
4.1 风险内控机制不完善 .......................... 23
4.2 税务风险预警机制不健全 ........................... 25
4.3 管理层缺乏税务风险管理意识 ................... 28
第5章 A公司税务风险管理对策 .......................... 33
5.1 加强内部控制建设,有效防范税务风险 ............................ 33
5.1.1 构建完善的税务风险内控制度机制.......................... 33
5.1.2 优化税务风险内部控制组织架构 ............................. 34
第5章A公司税务风险管理对策
5.1加强内部控制建设，有效防范税务风险
由于税法本身具有明显的普遍性特征，因此在生产运营的各个环节之中都必然存在一定的税务风险。不论是高层管理者还是普通员工，日常工作过程中均应注意预防税务风险。通过上述实例不难发现，目前A公司已经开始察觉到税务风险防范的基础就是经管环节不违反税法规定，逐步优化企业内控机制，有利于更好地防范各类税务风险。早在2010年企业就已经全面执行《A企业内部控制制度》，其中针对企业生产运营环节的各项业务制定规范流程，在此基础上，以期创建科学有效的内控机制，逐步改善当前的内控环境，从而有效增强自身税务风险管理能力。但是通过对企业颁布的18个具体规范进行分析发现，其中没有涉及到税务风险控制规范。在2020年，企业经历新一轮的市税务稽查，这也使企业高层管理人员对税务风险内控有更深层次的认识，以期构建和企业情况相符的税务风险内控机制。但是直至年末，才创建基础的税务风险内控框架。但在实践过程中，仍然和实际情况不符。所以，若要由根源入手对企业各类税务风险进行管控，就必须及时构架相对完善的税务风险内控机制。而怎样通过构建完善的税务风险内控机制来对各类税务风险进行严格管控，从而对税务风险进行有效防控，针对这个问题，本文提出应由下述几个方面入手。
第6章研究结论与未来展望
6.1研究结论
本文研究过程中，主要由和税务风险相关的理论入手，将A公司作为具体案例，着重对目前税务风险管理情况进行研究，明确出现的问题，并就问题成因展开探讨，提出目前存在缺乏完善的内部控制机制、没有制定合理的税务风险管理目标、缺乏多元化的税务风险管理机构、不具备较强的风险应对能力、外界因素极易对税务风险管理造成影响等问题。结合上述问题进行深入研究，提出下述优化措施：加快速度构建完善的内控制度机制；制定规范化的企业流程，及时准确识别税务风险，逐步提升风险应对能力；逐步优化当前内控组织架构；由上至下逐步提升税务风险管理意识，明确企业内部各个部门的权责；构
