本文是一篇税收论文研究，本文主要分析了优惠税率、研发费用加计扣除和固定资产加速折旧三种税收优惠政策在高新技术企业在创新研发的投入端和产出端的影响效应。一方面，对相关研究进行系统的回顾和梳理，分析新政历史沿革，归纳出各个政策的实施现状；另一方面，运用双重差分的方法，实证探讨并且对比分析了三种税收优惠政策在高新技术企业创新研发的投入和产出的影响。
第一章 绪论
一、研究背景及意义
（一）研究背景
过去的几十年，世界的经济发展以劳动力和资本为中心，当今随着各国经济发展模式的转型，世界转变为以技术创新为核心的新时代。2016 年“十三五”规划中提出五大新发展理念，内容是“创新、协调、绿色、开放、共享”，同时把创新定义为引领发展的核心动力，这也就表明创新在我国新时期经济转型发展方面又赋予了更重要的意义，提升到了新的高度。党的十九大又明确提出建立以企业为主体、市场为导向、产学研深度融合的技术创新体系，加强对中小企业创新的支持，促进科技成果转化。从表面上看，新产品、新工艺、新技术是一个国家的从事研发活动所带来的产品或技术的进步，而更深层次来看，通过创新研发活动更能培养高技能、高知识储备的科技型人才，形成人才队伍带动企业发展，进而促进国家经济发展，提高综合国力。在当今的科学技术发展中，高新技术产业所特有的低耗能、低污染、高附加值的优点，使其在众多行业中扮演着创新研发活动主力军的角色。我国目前的经济发展要求在于转变经济发展方式、调整产业结构，通过发展高新技术产业，既有利于提升我国的创新能力，提高我国综合国力，也有利于我国向资源节约型、环境友好型社会转型。提升技术创新能力、加大研发投入正是实现由“中国制造”向“中国智造”转型的关键。目前，我国高新技术水平虽有较大程度的发展，但相较于美国日本等发达国家还有一定的差距，我国应以我国国情、产业结构为基础，综合利用税收优惠法律稳定性、长期性、强制性的优势，构建制定出科学完善的税收优惠法律制度体系，引导并促进高新技术产业的发展，缩小与发达国家之间的差距。
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二、相关文献综述
研究税收优惠与企业创新活动的文献主要集中在以下几个方面：从企业享受的税收优惠整体的影响效果进行研究；单个税收优惠政策对企业创新活动的影响，其中相关研究主要集中在研发费用加计扣除和固定资产加速折旧税收优惠政策。结合本文所研究的税收优惠方式，本节将从税收优惠、研发费用加计扣除、固定资产加速折旧这三方面，对相关研究的文献回顾进行展开。
（一）税收优惠与企业创新能力
1.税收优惠与创新投入
域外相关的研究开始的较早，Hall and Reenen （2000）全面地总结了税收优惠政策，认为研发税收抵扣带来的额外研发投资是对等的，税收优惠政策也将成为主要政策工具来激励国家技术创新。后来 Bloom et al(2002)、Guellec 和 Pottelsberghe（2003）、Ernst & Spengel(2011)等学者也经过定量或定性研究，研究发现类似结论。Yang，Huang&Hou(2012)研究的是台湾地区的企业，得出的结论是与研发相关税收优惠政策对企业的创新研发活动有着显著的激励效果，对比没有获得税收减免的企业，享受到优惠的企业将会增加 53.80%的研发经费的投入。Kasahara, Shimotsu & Suzuki(2014)以日本 2003 年研发税收政策改革为背景，探究政策对企业研发支出的影响效果，发现该项改革当年就使得企业平均增加了 3.0%-3.4%的研发支出，且该政策中限制了权益/债务比率，如若取消该项限制，政策将会起到更加显著的促进作用。
随着经济的发展，企业创新研发活动在我国经济体系的中的作用日益提升，为了鼓励创新，我国也逐渐建立起了政策支持体系，各项优惠政策纷纷出台，优惠力度逐渐加大，政策内容细节也逐渐完善，国内对于税收优惠政策各方面分析研究也逐渐兴起。最开始学者主要关注的是税收优惠对企业的研发投入的直接影响。匡小平等（2008）认为税收政策能显著的影响企业的自主创新能力，特别是企业所得税政策。江静（2011）研究时对比了直接补贴和税收优惠，发现了税收优惠较强地促进了企业的研发活动的增加。陈东等（2019）、白旭云等（2019）、李香菊等（2019）通过对比政府直接补贴和税收优惠的影响效果，都发现税收优惠激励效果更好，但两者存在政策的挤出效应。
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第二章 税收优惠与企业创新能力：理论分析
一、税收优惠政策对企业创新能力影响的一般分析
在创新研发活动中，由于溢出效应、研发活动的高风险性和不确定性存在于研发过程及成果转化的过程中，因而，仅仅依靠市场调节，企业的研发活动必将受到限制。按照西方财政学基本理论，政府需要利用不同的公共政策引导企业进行研发与创新，其中，税收优惠政策是一种重要的公共政策之一。从一般角度看，税收优惠实质上是政府通过对企业或行业出台一些政策，让渡（或放弃）部分政府收入给企业所形成的①，这部分“让渡收入”可以体现在企业研发活动整个过程中，降低企业的研发成本。从这个角度看，合理设置的税收优惠政策可以激发企业创新研发的热情，进而提高企业创新能力。在社会的经济运行中，企业通过对用于创新活动的各种资源进行分配，从而从事的创新研发活动，为的是创造出能够给企业带来经济效应和促进企业发展的知识、技术等科技成果。在投入端，影响创新研发活动的核心决定性因素是研发资金是否充裕、研发人才资源是否匹配等。在产出端，企业的创新投入、技术研发能力等各方面因素综合影响着企业的创新研发能力，而企业的创新研发能力决定了企业的创新活动的投入-产出的效率。税收政策作为政府的一种重要手段，调控宏观经济进而对利益分配机制进行调节，减小企业的研发投入的约束，增进企业也的研发动力。而且，从理论上看，税收优惠也能够在降低企业投资风险，间接增加企业的投资收益等，进而促进企业进行研发与创新活动。
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二、不同的税收优惠方式对企业的影响
税收优惠政策是国家为了调控经济所使用的一种重要方式，政府针对某部分企业或行业运用税收法律、法规来减免其税收负担，有效地引导经济健康发展，满足国家在一定时期内的各项发展目标。税收优惠有两种分类方式，一种是按照其优惠作用效果是直接还是间接影响，分为直接优惠和间接优惠两种方式。直接优惠主要针对的是企业最终的经营成果，体现为事后的奖励，具体表现为减免一定税收收入，也就是在创新研发整个过程完成事后，在收益分配中，政府让渡部分利益还与企业；间接优惠强调注重事前的调整，表现为通过税收优惠政策，体现政府的鼓励和支持的政策意图，引导纳税人自我调整，满足税收优惠政策的要求，使纳税人享受税收优惠带来的税基的减免，更能够激发引导从事创新研发活动的积极性。另一种是按照对减轻税收负担的不同方式途径分类，分为税基式优惠、税额式优惠、税率式优惠（详见表 2-1)，税基式优惠是根据税法中规定的针对性条款减免纳税人应纳税额的税收优惠方式，以税基为内容的优惠形式，对特定类型的企业或行业缩小计税基础的方式；税额式优惠则是根据税法中规定的针对性条款，直接减免对纳税人应纳税额的税收优惠方式，在税收优惠中以税额为内容的优惠形式，对特定类型的企业或行业实施直接减免税额的方式；税率式优惠根据税法中针对性条款对纳税人的适用税率的税收优惠方式，是税收优惠中以税率为内容的优惠形式，对特定类型的企业或行业实施降低税率的方式，即低于法定税率的优惠税率。
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第三章 我国高新技术企业税收优惠与企业创新能力现状...........................23
一、我国高新技术企业税收优惠方式的发展历程...............................23
（一）优惠税率政策的发展历程................................. 23
（二）研发费用加计扣除的发展历程....................... 23
第四章 税收优惠方式与高新技术企业创新能力的实证分析..................33
一、模型设定及数据来源..............................33
（一）模型设定................. 33
（二）数据来源.......................... 34
第五章 研究结论及政策建议..........................49
一、研究结论.........................49
二、政策建议.....................50
第四章 税收优惠方式与高新技术企业创新能力的实证分析
一、模型设定及数据来源
（一）模型设定
随着经济发展方式的转变，在如今的社会中，创新能力则代表着企业的硬实力，关乎着企业的生存，也为企业的发展提供动力。对于知识、人才密集的高新技术企业更是如此，高新技术企业的产品拥有较高的附加值，所以创新能力则是代表着企业核心竞争力。从企业创新的研发投入到专利产出最后再到创新带来经济收益的增长，税收优惠政策的促进效应无时无刻都起到重要的作用，投入降低成本，引导创新的产出。现行的众多支持高新技术企业研发的税收优惠里，优惠税率是针对所有的被认定为高新技术企业普适性的税收优惠政策，而加速折旧政策和加计扣除政策又是在这些年里通过试点，一次次改革逐渐完善的税收优惠政策。但是不同税收优惠对于企业研发的影响程度又不尽相同，所以为了打好税收优惠政策 1+1>2 的组合拳，通过对比不同的税收优惠方式在企业创新过程中的影响的程
