本文是一篇研究的论文，笔者认为对税收优惠进行完善离不开对税法基本原则的坚持。税法的原则就是指主权国家运用税收法律调整税收关系的规律的抽象和概括，这一规律概括税法的设立、执行与遵守，具有普遍指导意义。对我国研发费用加计扣除政策进行完善时，也必须坚持税法的基本原则。对于公平性原则，指国家的税收征管应该使得各个纳税人的税负与其负担能力相适应，并且各个纳税人之间的负担水平应该保持平衡,既包括横向公平，也包括纵向公平。因此，加计扣除的优惠政策需要着重考虑横向公平与纵向公平。
第一章 高新技术企业研发费用加计扣除优惠政策的理论分析
第一节 高新技术企业的概念和特点
一、高新技术企业的概念
从不同的行业面来看，对高新技术企业的认定各有不同。站在科技部门的角度，高新技术企业是指所处行业具有创新型，有技术，有创新能力且符合有关法律行业类型要求的企业；站在税务机关角度，高新技术企业，则指拥有占比较高的研发人员、每年有高额研发费用支持的研发项目的企业；非高科技行业认为高新技术企业就是主要从事互联网、IT 等行业，并且拥有较多科技人员的企业。
正是由于国家各个主体对高新技术企业的不同看法和主观印象,导致高新技术企业的监管有了许多不同以及越来越严格的管理。本文则认为，高新技术企业就是指那些处于现阶段国家需要鼓励的行业，研发费用占比较高，具有核心竞争力的创新型企业。这些行业，大体可以分为电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术等。
根据我国的《高新技术企业认定管理办法》，高新技术企业（此处指市场化定义下的高新技术企业）是指：一、属于现行法律条文规定的行业领域；二、具有核心自主知识产权，并在其上进行相应的生产经营；三、研发活动是企业战略规划的一部分并具有可持续性；四、是中国企业。具有此四点特征，以及满足部分细化规定，即可享受高新技术企业的研发费用加计扣除政策。
二、高新技术企业的主要特征
（一）具有以创新为动力的发展战略
高新企业作为研发人才的聚集地，时刻以创新作为主要的竞争手段，企业以高创新能力，积极的创新精神作为驱动力。研究开发是高新技术企业区别于传统企业最为核心的经营行为。技术创新、产品创新、市场创新以及管理创新在高新技术企业中的作用都十分显著。高新技术企业要保持竞争优势，必须时刻围绕创新这条主线开展工作，不创新甚至创新缓慢，企业将面临淘汰，寻求不断的创新是高新技术企业不断获取利润的源泉。技术创新是动力，除了对技术特有的保护外，非常重视技术创新的投入；制度创新是保障，不断寻求新的激励机制和组织结构；高新技术产品生命周期短、更新快、时效性强且难以预料，所以要求不断进行产品创新，以适应新的市场需求。
........................
第二节 研发费用加计扣除优惠的理论分析
一、税收优惠的概念及特点
（一）税收优惠的概念
税收优惠是一种国家调控经济的手段，国家利用对税收的调整，以实现一定的经济或者政治的目的。通过对某些企业或者行业进行政策的照顾，豁免或减轻其承担的税负压力，以达到某些战略性目的。
（二）税收优惠的特点
关于税收优惠的特点，学者们的讨论较多，总结来看，我国税收优惠主要有以下几个特点： 1.税收的经济调控作用明显 税收的征收与减免对于引导企业投资方向、经营方向和促进企业承担社会责任具有重要作用，其调控作用主要体现在两方面，限制性措施和鼓励性措施。限制性措施表现为对一些行业进行加重税收的政策，以减少这些行业对社会经济或者自然环境带来的负面影响，比如对重化工企业征收较重的环境保护税。鼓励性措施则就是通常所称的税收优惠措施，比如对出口企业实行增值税出口退税的政策，以鼓励企业出口活动。对高科技企业进行研发投入加计扣除的优惠措施，以鼓励企业进行研发创新来带动社会科技进步。
2.时代特点明显，随社会发展状况不断调整
比如，在非典期间，我国政府对企业捐赠行为增加了对非典防治性设施捐赠的额外扣除。在国家鼓励科技创新时加大了企业所得税优惠中对研发支出加计扣除的比例，在对环境保护方面，适应电动汽车的蓬勃发展，推出电动汽车的购置税优惠，成功普及了电动汽车的使用率，对环境保护与资源可持续发展起到了有效的作用。
3.许多税收优惠政策需要多部门合作
例如，对于企业员工中残疾人士的特殊照顾与税收减免，需要民政部门以及税务部门的管理协作。对电动汽车优惠购置税率，需要工业部门与税务部门紧密合作，税务部门积极减税，工业部门普及加油充电一体站的建设，才能使得电动汽车提高市场占有率。
...............................
第二章 我国高新技术企业研发投入和加计扣除政策的历史回顾和现状分析
第一节 高新技术企业研发投入的历史回顾与现状比较
我国已经成为世界第二大研发经费支出国，经费总量位居美国之后，超过欧盟 28国经费总和，但我国依然存在基础研究投入不足、经费结构不够合理、经费来源单一等问题。为深入了解我国企业研发投入的现状以及存在的问题，就必须对具体数据，包括我国各类企业研发投入的现状，我国高新技术企业研发投入的现状。本节从研发投入总额，分地区研发投入总额，以及分行业、分活动对研发投入总额及强度进行分析，进一步说明扩大研发费用加计扣除范围的必要性。
一、历史和现状的总体分析
（一）我国各类企业研发投入现状
为分析我国企业研发投入的情况，选取 2010 年至 2017 年共 8 年的研发经费支出相关数据进行分析。
............................
第二节 我国研发支出加计扣除政策的历史回顾及现状分析
一、加计扣除政策的历史回顾
（一）研发费用加计扣除政策概念初创期（1996 年-2002 年）
1996 年，首次适用研发费用加计扣除的优惠政策。为了鼓励企业自主开展研发活动，国家税务总局、财政部联合下发规定，并首次对加计扣除有关问题进行了表述，明确了国有、集体工业企业开展研发活动，并且当年增长 10%以上的，经主管税务机关审核批准，可在已经扣除的基础上再按加计 50%作为应税所得额的抵扣额。这是我国第一次明确研发费用加计扣除的所得税政策。
（二）可享受优惠政策的企业范围扩展期（2003 年-2007 年）
2003 年，为完善促进企业自主研发活动，提升经济中科技水平的贡献程度，鼓励企业积极开展研发活动，财税部门于当年联合发布财税 244 号文，将适用范围扩大到所有的财务核算制度健全，并且同时实行查账征收的工业类型企业。之后，又将享受主体进行增加，增加了具有以上两个特点的内外资企业、大专院校以及科研机构，同时废止了审核批准制度，改由自主申报。
（三）加计扣除优惠政策规范期（2008 年-2012 年）
我国于 1996 年开始实行研发费用加计扣除的政策，但由于缺少上位基本法的支持，无法获得足够的法律信服力，2008 年，我国首部企业所得税法开始实行，并同时公布了配套措施，以正式法律的形式确认了研发费用加计扣除的优惠政策。将技术开发费的加计扣除以法律形式加以确认，给企业家们提高了自主研发的积极性与自信心。
（四）研发费用加计扣除政策适用对象再次扩充期（2013 年-2015 年）
2013 年初，国家试点扩大加计扣除政策适用对象，在几个重点区域进行扩围试点。在试点取得较好的效果后，将试点政策扩展到全国范围内。
2015 年 11 月，经国务院批准，财政部、国家税务总局和科技部联合发文，放宽了享受优惠的企业研发活动及研发费用的范围，首次明确了“负面清单制度”。方便了企业对法律制度的贯彻落实以及避免了企业触碰法律的红线。
.............................
第三章 高新企业研发支出加计扣除政策效果的实证检验 ........ 32
第一节 研究设计 ............................ 32
一、模型构建 .......................... 32
二、数据来源与基本假设 .......................... 34
第四章 政策建议 ......................... 40
第一节 完善高新技术企业加计扣除优惠的基本原则 ................. 40
一、公平性原则 ............... 40
二、效率性原则 ................... 40
第三章 高新企业研发支出加计扣除政策效果的实证检验
第一节 研究设计
一、模型构建
根据相关研究（Sanjay,2011）,企业研发投资具有连续性，也即某一企业当年 R&D投入会收到上年 R&D 投入的影响，并且这一影响是显著的，因此，本文将其一阶滞后项引入模型，建立动态的面板数据回归模型，对数据进行进一步的研究，以验证前述假设是否成立。
宏观政策的影响：企业研发投入的多少通常受宏观政策的影响，而由于我国加计扣除政策是全国统一实行的税收优惠，不存在政策差异，因此，很好地解决了这部分的影响。
行业的影响：根据理论分析，研发投入的多少通常也会受企业所处行业的性质所影响。因此，本研究为避免这部分的影响，将对所研究的行业进行初步的分类，使得本研究的范围可以限定为同一行业内部进行研发效果的比较，以解决行业类别对实证结果的影响。
同时，由于企业研发投入受多重因素影响，因此引入其他变量，相关变量定义如下：
............................
第四章 政策建议
第一节 完
