本文是一篇研究税收的论文，纳税成本对纳税人的遵从度会产生较大影响，因此，想要提高纳税人的遵从度，
就必须从起税收遵从成本入手，具体可以从这几方面入手：一是贯彻“全员服务”理念。在我国服务型政府的构建中，税收机关必须以身作则，深入贯彻“全员服务”的理念，提高税收服务的效率，明确部门职责，确保所有税收人员服务理念得以灌输，有效落实执法为民，为民服务的准则。税务人员要不断提升自我综合素质，借助网络信息化技术提高部门工作效率，针对纳税人员的疑问，要快速、准确地为其提供对应的解决措施，降低投诉率，树立良好形象。二是加强税务机关网络化建设水平，紧跟时代发展需求，将“互联网+”与税收充分结合起来，通过税务机关公众号、网站、手机 APP 等开展网络纳税服务，实现网络化咨询、纳税等服务，真正借助互联网优势实现税收服务水平的大幅提升。三是构建高素质税收团队。无论是柜台纳税还是网络纳税，均需要工作人员提供一定的服务，人员素质高低和服务质量高低息息相关，
[28]所以，构建高素质的税收团队尤为重要，在建设过程中必须要从其素质、思想、作风、专业技能等综合方面入手。
第一章 纳税人心理及税收遵从的相关理论
第一节 纳税人心理
一、纳税人心理的含义
纳税人即“纳税义务人”，也被我们视为“纳税主体”，即税法中指出的承担纳税义务的单位或者个体。不同纳税人对应不同的税种，一般按照课税对象确定纳税人。大多数情况下，同一税种也可能会有多个不同的纳税主体，即比如个人、单位、企业等都能够成为纳税主体。这里我们将增值税作为案例来分析，企业进行产品的销售或者生产，那么企业就是纳税主体；而如果是个人进行产品的销售，那么个人就是纳税主体。
心理，是指人内在符号活动梳理的过程和结果。心理的内容包含两个层面，即心里特性层面和心理过程层面，任何人的心理活动都会有一个过程性的反映，即发生-发展-消失。在具体的活动中，人们会利用自身的感官对事物进行认知，并运用头脑进行思考，从而获得一系列心理体验。这个系统化的过程就能够叫做心理活动过程。具体来看，我们可以将心理过程总结为三个层面的内容，即意志层面、情感层面和认识层面。
纳税人心理，是指向国家缴纳税金的纳税个人或纳税法人代表,对国家各项税收政策和措施的基本反应，通俗地说，纳税人心理是纳税主体对待纳税的认识、评价并作出价值判断所形成的心理倾向。
斯达姆派尔和穆勒针对于公共支出以及纳税人态度开展了全面化地探究。他们在研究的过程中比较注重对纳税人的态度和认知进行分析，并认为这种态度 属于“税收心理”的范畴。通过研究认为，逃税是受到多方因素影响的，不仅与国家的税制有关系，而且与纳税人的认知、态度等都有重要关系。
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第二节 税收遵从
一、税收遵从的概念理解
税收，是指公共部门依法强制收取的、对纳税人不附带直接回报义务的课征。税收是我国不可缺少的经济调控手段，和其它分配模式进行对比，税收有着固定性、无偿性和强制性等基本特点。税收遵从，主要是指纳税人遵从国家的税收规范和税收法律，并积极进行税费缴纳的行为。税收遵从度，是指纳税人受主观心理态度的支配所表现出来的对税法的遵从程度。国家税务总局印发的《2002 年-2006 年中国税收征收管理战略规划纲要》中定义税收遵从，是指纳税人根据具体的税法规定进行纳税义务的行使，有三个层面的内容：首先是在规定的时间内申报，其次是准确申报，最后是按时缴款。
美国经济学家阿瑟·拉弗提出拉弗曲线，如图 1-4 所示是对税率与税收收入或经济增长之间关系的形象描述。该曲线的基本含义是：保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。拉弗曲线说明了各国政府：征税有“禁区”，要注意涵养税源。参考该模型，我们可以认为，税收遵从不仅仅与纳税主体自身的思想有关系，而且与国家的税收政策有关系，是体现纳税主体与征税主体关系的重要内容。合理对税收遵从进行分析，能够推动财税部门更好地进行税收问题分析，推动国家更好地进行税收政策的健全，为税收工作的有效开展奠定基础。
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第二章 影响税收遵从的心理动因
第一节 影响税收遵从的心理动因基础
我国纳税人在税收遵从方面，主要体现在不按税收法律法规履行纳税义务，以 避税行为为主要存在，采取多头开户、虚假申报、隐瞒收入或采取现金交易等手段来逃避税务机关的管理。避税，则主要是指相关的纳税人通过对我国税收法律规范的科 学化分析与运用，从而降低自身税费的行为。不同的纳税人持有不同的税收遵从心 理，我们对税收遵从的心理动因分析，不仅要关注纳税人属于理性经济人的假设，还需要重视纳税人心理因素给其避税行为产生的作用。总的来说，影响税收遵从的心理动因可概括为人本主义心理、理性经济人心理、对待风险的心理、避税可能性的心理和纳税人公平、从众的心理这五种原因。
一、人本主义的心理动因
在人本主义心理学的观点中，各种事情都应该坚持以人为本的理念，以人的价值、创造力、自我实现以及尊严等为基础，将人本性的自我实现视为潜能的激发。在分析税收遵从这一课题的时候，也应该坚持以人文本的思想。弗洛伊德作为知名的心理学家，他认为人格包括三种层次，即本我层次、自我层次和超我层次，每个人都具备这三个层次的人格。[22]受本我的贪婪自私本性影响，个体并不会积极主动的缴纳税费，但是受到自我本性影响，能够认识到这样的行为不合理，所以会去缴税。达到超我境界后，个体便会意识到缴纳税费是每个公民应尽的责任，从而会主动交税。从这一角度上分析，超我战胜本我之时，也是税收遵从形成之时。
二、理性经济人的心理动因
避税是客观存在的一种事物，很长时间里被各行各业重视，很多学者分析避税形成的心理动机、发生条件、形成的原因、导致的后果等，还有学者尝试建立理论体系，设计各种数学模型展开定量探究。比较典型的可以参考 Von Neumann 和 Morgenstern 的财富效用理论，他们结合模型，分析人类在应对风险的过程中所作出的反应。该理论强调，人类是理性的个体，在决策的时候，会选择可以给自身带来最大效益的决策。税收遵从方面，人们最先分析的是法律。面对各种纳税模式，纳税人所坚持的基本条件便是不触犯相关法律以及实现自身利益最大化。另外站在纳税人心理承受水平的立场上展开分析，在面对税制的时候，意味着纳税人利益的流出，因此逃税漏税也就成为不可避免的现象。除此之外考虑到信息不对称，某些情况下避税成本比较低，这更加刺激了纳税人税收遵从，影响纳税积极性。
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第二节 影响税收遵从的心理模型论证
一、问题的提出
经过三十年的发展，中国超过日本，成为仅次于美国的世界第二大经济体。虽然我国经济发展的水平在不断提升，财政收入也处于稳定提升的状态中，但是从具体的实践来看，财政收入并不高。由于受到这一现象的影响，我国各项建设缺乏资金，而为了使得建设有效进行，就产生了乱收费的现象，希望以此来弥补财政不足的缺陷。随着这种现象的不断恶化，必然会导致我国经济发展受到影响，久而久之不利于国家健全发展，因此做好该方面的分析十分重要。同时，将此作为基础分析应当如何从本质上解决税收流失问题，推动我国税收征管更加科学也成为了需要思考的问题。
从纳税人心理层面入手能够将税收遵从分为两个方面的内容，首先是理性层面的内容。该内容比较注重自我利益驱动，在具体的纳税活动中，纳税人会对期望利益与风险偏好进行综合分析与对比，将对比结果作为遵从度的重要参照标准。其次是感性层面的内容，该方面内容将纳税人的倾向性以及自愿性作为了基础，在具体的纳税实践中，纳税人的纳税行为会受到税法认可度以及满意度等方面因素的影响。假设纳税人认为税负存在不公平的现象，那么就会产生心理不平衡，从而会进行漏税、偷税等。同时，我们也能够从被动和主动方面对税收遵从度进行分类，就主动而言，主要是指纳税人自主进行税收政策遵循，主动纳税。而被动则是指纳税人依靠相关部门的威慑或者强制管理等进行纳税，这两种活动的结果都是为了使得纳税人的纳税遵从度不断提升，然而其具体效果以及成本却存在较大的差别。
根据刘振彪老师的《基于行为博弈的税收遵从论》，笔者借鉴偷税博弈模型，并将心理成本因素作为切入点，结合博弈论的纳什均衡模型角度进行模拟分析。
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第三章 孝感市税收遵从现状及心理影响原因、案例启示 ..................... 21
第一节 孝感市税收遵从现状 ................................. 21
一、纳税人税务登记率低 .............................. 21
二、纳税人税收遵从成本较高 ....................... 22
第四章 纳税人税收遵从心理的实证调查 ........................ 29
第一节 纳税人税收遵从心理调查问卷设计 ........................ 29
一、初始设计 ........................... 29
二、设计修改 ............................ 29
第五章 基于不同心理促进税收遵从的建议 ...................... 37
第一节 基于趋利心理角度的建议 ...............................
