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环境税制对企业绿色投资的影响

日期:2020年11月15日 编辑:ad201107111759308692 作者:无忧论文网 点击次数:798
论文价格:150元/篇 论文编号:lw202011081011466752 论文字数:35966 所属栏目:税收论文
论文地区:中国 论文语种:中文 论文用途:硕士毕业论文 Master Thesis

本文是一篇税收论文,本文所讨论的环境税制和企业绿色投资就是社会环境治理中非常重要的环节。环境税制对环境的影响主要是通过对企业排放的污染物征税以达到企业减少污染排放的目的,同时用环境税制获得的政府收入来进行环境治理,来补偿社会因为环境问题而造成的损失。但是政府的政策需要企业的实践支持;企业绿色投资则是企业作为环境治理的主体,在各方面的环境规制或是环境评价体系的约束和指导下,通过投资绿色产业等项目来减少自身的污染物排放、生产能耗,以达到绿色生产的目标,从而从源头上减少环境污染等环境问题。但同样的,企业进行绿色投资则需要政府培育相应的绿色产业市场。总的来说环境税制和企业绿色投资是紧密相连、相互影响的。这也符合第三章中环境税制对企业绿色投资影响的实证分析结果。


第一章   环境税制与企业绿色投资的理论分析


第一节   相关概念界定

一、企业绿色投资

对于绿色投资的研究,我国起步较晚,如今依旧处于起步阶段。目前,理论界对于绿色投资存在诸多理解,没有形成统一的定义。从现有文献来看,学者们对绿色投资的理解虽然各不相同,彼此之间也存在联系。很多学者基于企业的社会责任,将绿色投资看成企业回馈社会,履行社会责任的投资行为。因而,绿色投资这种投资模式被认为遵从三项准则,即环境、社会和金钱汇报准则。也就是说,企业在进行绿色投资的时候,充分考虑到了多重底线,包括环境、社会,也涉及经济。企业在顺应可持续发展战略,考虑环境因素的同时,也考虑到了经济和社会因素,既承担了社会责任,也满足企业追求经济利益的初衷。通过绿色投资,企业和社会都获得了持续发展的价值。绿色投资被认为存在于循环经济中,借助投资推动经济发展。而循环经济的所遵从的是资源减量化,在对资源的使用上要做到再利用,再循环,尽可能提高资源利用率,降低资源利用量,进而实现可持续发展,做到环境保护。

绿色投资大致可以分成两类:一类是保护生态环境的投资,另一类是保护自然资源,使之得到合理利用的投资。绿色投资的重点领域大致可以分成五类,即绿色技术、绿色产业、绿色城市、绿色企业和绿色园区投资。其中绿色企业投资就是实施绿色管理,利用绿色技术,推行绿色营销,为市场提供绿色产品的企业。这类企业一方面尽可能降低对资源和能源的消耗,提高利用率,另一方面尽可能使用清洁能源,减少污染排放量,以此保护环境,实施可持续发展。目前,国内已经出现了绿色企业,这些企业对资源进行循环利用,实现清洁生产。

本文对于企业绿色投资概念界定采用2018年11月10日中国证券投资基金业协会正式发布的《绿色投资指引(试行)》(下称《指引》)中第一章第三条,即  绿色投资就是以环境保护为发展目标,开发绿色产业,增加企业的绿色绩效,进行绿色产品生产,采用绿色经营管理模式,减少对环境的污染和破坏,投资绿色项目的行为。

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第二节   环境税制激励企业绿色投资的理论依据

一、公共品理论

萨缪尔森提出如果某个人对某种产品的消费并不会导致其他人对该产品的消费的减少,则这种产品就是公共品。萨缪尔森的定义被普遍接受,他实际上指出了公共品区别于私人品的一个特性——非竞争性。其后,弗里德曼又补充了公共品的另一个特性——非排他性,即公共品无法被决定由某一人来独占它,排他是不可能的或者说要付出巨大代价的。也正是由于这两个特性,每个人都认为自己无论是不是支付费用,都可以享受到公共品,即每个人都有天然“搭便车”的动机。

环境资源作为一种纯公共物品,每个人都有权利使用。同时由于每个人都会追求自身利益最大化,会不可避免地过度攫取环境资源,最终导致环境资源被严重破坏甚至无法修复。另一方面,环境问题的出现还伴随着产权无法准确界定的问题。每个人都尽可能多地使用环境资源却不愿意去承担治理环境的成本,使得环境状况不断恶化。这说明具有非竞争性和非排他性的环境资源无法通过市场机制来衡量其价值,也就意味着无法获得应有的补偿。因此对于环境资源的使用,社会需要政府进行干预,使市场主体自发的将税费作为成本考虑进去,承担起相对应的环境责任。

根据公共商品理论,在环境资源领域必须由政府进行介入管理,单纯的通过市场调节根本达不到环境保护的目的并且会加快环境恶化。而在市场经济中,税收手段是政府将环境作为公共商品加以保护的最佳选择不仅能够抑制环境污染行为而且还能为环境保护筹集资金。

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第二章   环境税制与企业绿色投资的现状分析


第一节   我国环境税制的发展与现状

第一章对于本文所讨论的环境税制给出了定义,即在实证分析时用准环境税税额代替环境税制,而在分析总结环境税的改革与发展状况时,由于相关政策文件以排污费为主,而且现行环境保护税也相当于排污费的平移立法,因此对于我国环境税制的改革与发展状况的分析将会包括排污费制度、环境相关税种以及排污费相应的配套制度三个方面。

一、从排污费到环境保护税的发展

本文将环境税制的改革和发展氛围分为两个阶段,具体情况如图 2-1。

图 2-1  环境税制的改革及发展相关政策及文件

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第二节   企业绿色投资与评价体系的发展

环境税制作为政府为实现特定的环境保护目标、筹集环境保护资金、强化纳税人环境保护行为而建立的一系列税种以及采取的各种税收措施的制度,理论上可以把环境污染和生态破坏的社会成本,内化到企业生产成本和相应市场价格中。而企业本身则通过对能够产生环境效益、降低环境成本与风险的企业或项目,即企业绿色投资,以达到将环境污染的成本内化的目的,并最终促进环境绩效、发展绿色产业和减少环境风险的目标。因此企业绿色投资作为环境成本内部化的一个重要环节,将在环境治理、节能减排以及发展绿色经济方面发挥重要作用。

绿色投资是企业的一种特殊投资行为,用于改善环境,高校利用资源,应对气候变化的经济活动。整个企业绿色投资的发展与改革核心——尤其是对于政府环境税制建设和相关政策文件的制定来说——是围绕其评价标准和相应的评价指标来展开的:标准是企业绿色投资所带来的企业绿色投资评价的判别依据;指标则反映了企业绿色投资的主要内容。

本节主要对绿色投资相关的国内外研究成果进行梳理,并据此提出我国企业绿色投资发展存在的问题。同时也为第三章实证分析中关于被解释变量“企业绿色投资额”提供了重要的评判基础。

一、国外企业绿色投资与评价体系

目前全球大部分国家政府都把企业绿色投资当作社会环境治理、绿色经济当中的一个重要环节,形成绿色投资标准,建立完善的指标体系意义重大,不仅可以统计绿色投资相关数据,向公众和利益相关者作出反馈,更重要的是只有合理、真实的企业绿色投资评价体系才能给予政府更好的关于环境税制及相关政策文件的反馈。以下主要讨论当前在全球范围内最具有影响力的绿色投资评价标准。

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第三章   环境税制对企业绿色投资影响的实证分析 ................. 41

第一节   变量选取与样本选择 ........................................ 41

一、变量选取 ........................ 41

二、样本选择 ...................... 44

第四章   优化环境税制促进企业绿色投资的对策建议 ............. 50

第一节   优化环境税制的对策建议 ............................ 50

一、突出环境税制对企业绿色投资影响的异质性 .................. 50

二、进一步优化环境税制的结构 ......................... 52


第三章   环境税制对企业绿色投资影响的实证分析

第一节   变量选取与样本选择

一、变量选取

1、被解释变量

被解释变量应当能够反映企业绿色投资的整体规模,且能够识别环境税制对于企业色投资的影响。一般来说,企业绿色投资规模用企业绿色投资额来表示,而企业绿色投资额的数据来源则一般来源于企业的社会责任报告(CSR 报告)或者企业年报中在建工程中关于环保投资项目的数据。对于企业社会责任报告,根据本文第二章的分析内容可知现行的企业责任报告并没有统一的披露标准和口径,而且 2008 年之前披露企业社会责任报告的污染企业不足 50 家,2008-2017 年中污染企业披露企业社会责任报告存在时间不连续与数据不足等一些问题,因此将企业社会责任报告作为被解释变量的唯一数据来源时不可行的。另一方面,如果把企业年报里在建工程中环保投资项目的直接数据作为被解释变量也同样存在披露时间不连续的问题,因此会出现较多的异常值。因此,本文在分析过程中结合两者,并采用“内容分析法”对绿色投资额进行定量分析。一般情况下,在对社会责任信息的披露中,常常采用内容分析法,披露公司已经公开的各种报告,在客观系统的帮助下,给予特定项目一定的分值,用于定量分析,最终得到客观的评价结果。

参考第二章所讨论的“企业环境信用”体系,本文针对企业的绿色投资强度,构建评价指标体系,对各个项目给出客观评分,一级指标一共有四项,分为两大类:环保投资潜力和环保投资额,每项赋值 0-3 分,每个分值具有不同的代表意义。从无投资或者无环保投资潜力,逐步递增,到投资充分或者具有最强的环保投资潜力。相对于直接对比投资额,这种方法可以避免异常年份的影响,客观而真实的反映企业的绿