本文是一篇研究税收的论文，绿色税收如何作用于企业经济绩效？是抑制作用还是促进作用？从理论机制出发，绿色税收分为狭义与广义，其影响机制也有直接与间接效应之分。一方面，绿色税收的征收直接增加了企业的税收负担，外部成本内部化带来的生产成本大幅增加直接影响企业的扩大再生产和其他生产投资；另一方面，绿色税收诱致的环保成本倒逼企业进行技术创新与产品结构调整，进而影响生产效率与经济绩效。在理论分析基础上加以实证考察，建立以 2007 年开始的各省二氧化硫排污费征收标准提高为基础的三重差分模型，验证狭义绿色税收实施的经济效应，并利用 2007-2018 年上市公司数据构建相关模型，检验广义绿色税收对企业的绩效影响，以对狭义绿色税收的经济效应进行验证。同时，加入技术创新交叉项讨论绿色税收的间接经济效应。
第 1 章 绪论
1.1 研究背景
我国经济发展自改革开放以来取得了令人瞩目的成就，但经济长足发展的代价是生态环境的逐渐恶化和资源能源的日益枯竭，这种“掠夺型”的经济发展模式无法持续，长此以往将束缚经济发展的能力。
2017 年的《中国生态环境状况公告》显示，我国空气质量问题仍令人堪忧，全年共有 239 城的空气污染超标，超标率高达 71%。全国 338 个城市发生了两千多次重度污染、有 802 天次发生了严重污染。在 463 个监测降水的城市中，出现酸雨的城市比例高达 36.1%。全国有 75.6%的水域在地下水水质综合评价结果被评为较差或极差。而在林业指数方面，有害生物的发生公顷数较上一年攀升了近2.4%。从中可以看出，我国的环境问题仍是十分棘手，其必定会为经济上行带来压力。
为改变粗放型的经济发展模式，减轻资源损耗对经济发展的压力，我国将全面统筹的可持续发展战略定为“现代化建设中必须实施”的战略，并致力于加快贯彻落实“环境友好型”社会的建设步伐。十九大报告明确指出，环境治理力度必须要加大，建立人与自然共生的和谐的现代化。习近平总书记说过，“绿水青山就是金山银山”，这深刻揭示了经济发展与生态保护的本质关系。十九大报告也指出，必须践行绿水青山就是金山银山的理念。同时，在党的十九大报告中，更是进一步指出“可持续发展战略与人才强国战略、科教兴国战略、创新驱动发展战略、区域协调发展战略、乡村振兴战略和军民融合发展战略并列为在全面建成小康社会决胜期的战略”。
环境是可持续发展的基石，但同时也因其公共物品的属性使得治理变的特殊。在这种情况下，作为公共服务补偿成本的税收就自然地被运用到了环境治理与调节经济发展上，“绿色税收”也随之应运而生。税收作为环境治理的手段，
一方面能够从根源抑制企业过度消耗资源、排放污染等生态破坏行为，另一方面税收收入又可用于环境治理与保护。税收对环境保护内外兼施的治理效果得到了各国的广泛运用：德国对达到国家环保标准废气排放量的汽车予以减税，美国对于排放臭氧的污染物征收消费税，瑞典对石油等的使用征收能源的使用税、二氧化碳税以及增值税等，荷兰对于噪音和生态污染等行为征收能源和污染税等。
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1.2 研究意义
1.2.1 理论价值
研究绿色税收的经济效应的前提是厘清绿色税收的内涵，但事实上，并没有一个确定的概念，出于各自研究视角的差别，国内外学者在有关绿色税收内涵的研究界定上存在着一些差异。因此，我们的工作将集中在研究现有绿色税收理论的文献，通过梳理前人对于绿色税收概念的解释，将其归纳为狭义与广义两种界定范畴，可以进一步厘清绿色税收的内涵，进而在理论分析中更加清晰地探讨绿色税收及各绿色税种产生经济影响的作用机理，同时，对狭义与广义绿色税收经济效应的实证考察也可起到相互佐证的效果。
现有文献中，从企业角度来探讨绿色税收带来的经济效应的研究较少，多数以宏观省级单位为样本进行研究，这一来由于数据量较小而说服力降低，二来没有从根本上探讨绿色税收影响经济发展的作用机制。本文从企业经营者角度出发，有利于更深刻地探讨绿色税收对企业绩效影响的路径机制，并结合上市工业企业数据样本进行实证分析，以期为提升经济发展效益、降低能源消耗、构建环境友好型社会等高质量经济发展方针带来一定的参考价值。
1.2.2 应用价值
我国的人均资源占有量是非常稀少的，如何在这一生态约束下实现经济的高质量增长是发展的重点与难点。本文通过研究绿色税收对企业经济绩效的传导机制以及实证考察，可以检验并客观把握绿色税收调节经济的实际效果，确认其实施短板并给出相应改进的政策建议，可以更好地解决环境保护与绿色治理不到位、不合适的问题，促进经济的可持续发展。
同时，我国正处于市场化改革和经济转型攻坚期，国家经济发展结构和财税体系正处于一个变革的过程中，结合实际国情进行绿色税收的改革与完善是非常重要的。本文在绿色税收涵义梳理与解释、影响经济的传导机制和实证研究的成果可以为我国绿色税收的完善提供参考。
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第 2 章 绿色税收影响企业绩效的理论机制分析
2.1 绿色税收的构成
2.1.1 广义绿色税与狭义绿色税
如文献综述所述，目前学界将绿色税分为了狭义和广义两种范畴。学界普遍支持狭义的绿色税收专门用于环境保护的观点。许文，苏明（2011）认为，狭义绿色税范围较窄，专指那些直接针对不利于生态环境的行为进行课税的税种。[1]杨磊（2006），李升（2012）认为，狭义绿色税是针对污染排放的行为或者对环境产生污染的产品征收的污染税，并且专款用于环境保护。[2-3]因此，概括地来说，狭义的绿色税是指以实现环境的治理与保护为目的，直接针对造成生态破坏、失衡和环境损害、污染的行为课征的特别性税种，并将税款专用于环境保护，即一般意义上的环境保护税，如排污税。
而广义绿色税收的范围相对更广。魏光明（2010）认为，只要是政府实行的税收政策对经济主体涉及环境的相关行为产生了影响，则属于广义环境税的范围。[5]徐会超（2018）也认为，广义绿色税涵盖了消费税、资源税等和生态环境及自然资源有关的一般性税种和相关政策。[6]因此，概括地来说，广义的绿色税是指以防护、治理环境污染，保护资源为目标，同时具备促进资源合理使用和环境优化保护的功能和其他调节作用的各个税种及相关税收政策的总称。
从具体的征收行为来看，广义绿色税包括：（1）直接对不利于生态环境的行为征税，如环境保护税；（2）对生产过程或使用过程中产生污染的商品征税，如消费税；（3）为节约资源、控制污染，或筹集环保资金等目的而向使用人征税，如资源税、城镇土地使用税、城建税；（4）为鼓励纳税人投资污染治理、减少环境污染而实施的税收优惠或减免。
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2.2 绿色税收影响企业绩效的机制分析
通过梳理已有文献发现，在微观层面，绿色税收可能会通过影响企业的成本、投资选择等方面来影响经济增长。借鉴万清清（2017）和刘彦卿（2018）的分析框架，本文将绿色税收对企业绩效的影响路径分为以下两种（见图 2.1）[16-17]：
第一种是对企业经营绩效（利润）的直接影响。绿色税收的征收，使得企业环保治理的成本和费用提高，导致由外部成本内部化带来的生产成本大幅增加，直接影响到企业的简单扩大再生产，另一方面也挤压企业其他生产支出而影响企业绩效。
第二种是通过中介传导的间接影响。额外增加的环保成本迫使企业进行技术创新与产品结构调整，进而提高生产率并带来经济绩效。
下文将对这两种影响进行详细分析。
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第 3 章 我国绿色税收实施概况...............................21
3.1 狭义绿色税收实施情况..............................21
3.1.1 排污费（环保税）政策实施历程及制度沿革........................21
3.1.2 排污费制度实施情况概述................................21
第 4 章 绿色税收影响企业绩效的实证考察.............................29
4.1 研究与设计说明........................................29
4.2 变量说明及数据来源.................................31
第 5 章 结论与建议.................................43
5.1 主要研究结论.................................43
5.2 政策建议................................43
第 4 章 绿色税收影响企业绩效的实证考察
4.1 研究与设计说明
本文研究绿色税收对企业经济绩效的影响，由于绿色税收有广义与狭义之分，本文在考察其经济效应时首先采用狭义绿色税收范畴，囿于环境保护税实施不久，相关数据欠缺，因此本文基于具有税收性质的排污费展开研究。排污费（狭义绿色税收）在多大程度上影响了企业经济绩效？客观地说，精准评估排污费实施影响并非易事。其中最主要的原因是难以界定排污费政策变化前后内生的双向因果联系。例如，难以判定企业绩效优劣变化是排污费变化所致，还是缘于企业受到其他国家政策影响。不仅如此，企业经营表现的优劣还与整个国家甚至全球经济环境的影响。这些都不可避免的对评估排污费实施效果产生了一定程度的干扰。
在评估政策实施效果的实证研究中，双重差分法（Difference-in-Difference，简称 DID）的运用能够有效地捕捉政策真实的实施效果。当某一项政策的实施，改变了个人、企业、行业甚至地区原有
