本文是一篇内部审计论文，本文基于IIA全面风险管理“三线模型”科学划分各层级内部控制权责，构建Z银行内部控制评价体系，根据内部控制评价结果定位具体责任部门并提出优化建议。
第一章 绪论
第一节 研究背景与意义
一、研究背景
近年来，国际经济金融环境日趋复杂，叠加地缘政治冲突频发与产业链运行受阻等多重冲击，全球经济投资活动持续低迷，发展中国家经济体面临的金融风险不断上升，对全球经济可持续发展构成诸多挑战。同时，2023年以来我国进入疫后经济复苏的新发展阶段，总体经济复苏形势稳中向好，但需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力的持续演化，仍给我国经济迈向高质量发展带来诸多考验。在复杂严峻的国内外经济金融形势下，我国商业银行需应对发展增速放缓、盈利能力下滑、同业竞争日趋激烈、行业分化加速等众多挑战，商业银行内部控制与风险管理面临较大压力。
2022年党的二十大胜利召开，对银行业发展提出了新要求。商业银行经营在流动性、安全性、盈利性“三性”原则的基础上，需要主动作为向政治性、人民性、专业性的新“三性”原则靠拢。其中，商业银行经营的专业性原则要求银行统筹增长性与安全性，守住不发生系统性风险的底线，增强内部控制与风险管理能力，坚定不移走高质量发展之路。2023年，我国人民银行与金融监督管理总局在党的二十大精神领导下分别召开工作会议，要求商业银行进一步加强内部控制与风险管理能力，转变顺周期、强周期的经营模式，以穿越日趋复杂的市场经济周期为目标，从全面风险管理的基点出发统筹内部控制与风险管理制度建设，实现高质量发展。
第二节 研究内容与方法
一、研究内容
本文的研究内容主要分为七个章节：
第一章，绪论。主要介绍本文的研究背景与研究意义、研究内容与研究方法，以及本文的创新点。
第二章，文献综述。从商业银行内部控制、商业银行风险管理、商业银行内部控制评价三个方面回顾梳理国内外同类研究工作，分析当前相关领域研究现状，对本文从全面风险管理视角研究商业银行内部控制评价形成启发。
第三章，理论分析。阐述本文的理论基础即内部控制理论与全面风险管理理论，分析商业银行内部控制与全面风险管理相结合的可行性。基于IIA全面风险管理“三线模型”形成商业银行内部控制评价基本框架，为内部控制评价体系构建提供帮助。
第四章，Z银行内部控制评价体系构建。首先介绍Z银行基本情况与内部控制现状；接着在理论分析的基础上参考Z银行实际情况提出内部控制评价体系构建目标与原则；最后结合《商业银行内部控制指引》等政策文件与IIA全面风险管理“三线模型”，以组织治理机构、业务部门、内部控制与风险管理部门、内部审计部门作为评价维度构建内部控制过程评价体系，以重要财务数据指标构建内部控制结果评价体系，将二者有机统一构建Z银行内部控制评价体系，并应用层次分析法确定各层级评价指标的排序权重。
第五章，基于IIA“三线模型”的Z银行内部控制评价及分析。运用模糊综合评价法与指标对比分析，得到Z银行各层级内部控制得分，基于IIA全面风险管理“三线模型”评价Z银行现有内部控制有效性与不足之处，并分析内部控制评价体系在Z银行的应用优势。
第六章，实务建议。根据Z银行内部控制评价及分析，基于IIA全面风险管理“三线模型”分别从组织治理机构、业务部门、内部控制与风险管理部门、内部审计部门的角度对Z银行优化内部控制、提升全面风险管理质量提出建议。
第七章，研究结论与局限性。在前文的探讨基础上形成本文的研究结论，并指出本文研究的局限性。
第二章 文献综述
第一节 商业银行内部控制研究
内部控制作为企业经营活动的控制机制，对企业健康发展有着重要意义（陈汉文和张宜霞，2008）。我国商业银行内部控制发展一直备受关注，2008年财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，为商业银行优化内部控制指明了方向，2014年银监会进一步发布了经修订的《商业银行内部控制指引》，指出商业银行内部控制是一项商业银行董事会、监事会、高管层及全体员工共同参与，借由系统化的制度、流程和方法，实现控制目标的动态过程和机制，并从内控活动评价与监督、监管要求等方面全面规范了商业银行内部控制建设。
一、商业银行内部控制特殊性研究
商业银行作为国家金融体系的重要组成部分，承担着保障国民经济平稳健康发展的重要职能，因此商业银行内部控制具有极强的特殊性（郭德香和崔凯伟，2020）。首先，商业银行作为经营货币资金的金融机构，其收益水平、经营质量与所承担的风险水平、风险管理质量直接相关（惠平和童频，2017），而内部控制作为全面风险管理的重要组成部分，是商业银行有效识别风险、评估风险、应对风险的重要手段（Bischof等，2022），因此能否实施有效的内部控制直接影响商业银行的风险管理水平进而影响商业银行的经营绩效（许振慧，2021）；其次商业银行内部控制发挥作用需要保持独立性，内部控制部门的工作必须与业务部门相互分离（刘幼娜，2022）；最后商业银行内部控制不同于一般企业的内部控制，由于商业银行在经济体系中承担着重要作用，一旦发生风险事件对国民经济的冲击巨大，迫切需要更高水平的内部控制（李蓉，2022）。商业银行必须建立健全内控制度，确保经营发展的稳健性。
第二节 商业银行风险管理研究
商业银行风险管理经历了从传统风险管理到新形势下全面风险管理的发展过程（谢贤君和郁俊莉，2023）。自2008年金融危机以来，商业银行风险管理一直是理论研究热点问题，巴塞尔银行监管委员会（BCBS）和我国银保监会也相继出台了有关政策指引。巴塞尔协议将商业银行风险管理定义为银行在运作过程中，通过各种风险管理方法以尽可能低的成本保证尽可能多的安全性。
一、商业银行传统风险管理研究
商业银行传统风险管理参照巴塞尔协议，以最低资本要求、有关部门监管、市场约束为三大核心支柱（韩洪灵等，2023），要求商业银行确保核心资本充足率满足要求、加强风险资本计提，同时对照监管部门政策建立风险管理机制并加强信息披露（杨凯生等，2018）。巴塞尔协议的落地实施有效加强了商业银行风险管理能力，帮助商业银行提高经营质量与利润水平（张运龙等，2017）。然而日益复杂的经济环境下商业银行不断面临各项新型风险的冲击（Gupta和Mahakud，2021），传统风险管理机制已无法全面涵盖当前商业银行面临的重大风险（边卫红，2018），仅有风险管理部门参与也无法对商业银行经营风险实现精细化、专业化管理（Anna等，2019）。因此组织治理机构承担领导作用，业务部门、内部控制及内部审计部门、风险管理部门共同参与（Simona等，2023），构建适应新经济金融环境的商业银行全面风险管理体系已是大势所趋（刘孟飞和王琦，2022）。
第三章 理论分析 ................................... 12
第一节 理论基础 ............................... 12
第二节 商业银行全面风险管理与内部控制相结合的可行性 ........... 14
第四章 Z银行内部控制评价体系构建 ................. 18
第一节 Z银行基本情况 .................................... 18
第二节 Z银行内部控制现状 ...................... 21
第五章 基于IIA“三线模型”的Z银行内部控制评价及分析 ...................... 34
第一节 Z银行内部控制评价 ............................. 34
第二节 Z银行内部控制分析 ............................ 38
第六章 Z银行内部控制优化建议
第一节 组织治理机构方面
一、加强内部控制文化塑造
优秀的内部控制文化可以使组织内部各层级保持对内部控制的敬畏、深植内部控制重要性的观念，从根本上形成积极主动践行内部控制措施、发现内部控制问题并加以改进的内生动力。当前Z银行尚未形成浓厚的内部控制文化氛围，因此下一步需要加强内部控制文化塑造工作。Z银行应当提出清晰明了、易于理解且可供遵循的内部控制文化纲领，以该纲领指导全行范围内的内部控制文化塑造工作，加强内部控制文化主题教育与各业务条线实际工作的联系，以业务开展过程中常见的风险事项及其重大后果警醒一线业务人员，推动Z银行所有员工形成内部控制理念，塑造内部控制文化氛围，强化各层级践行内部控制的内生动力。
二、建设内部控制信息沟通渠道
畅通高效的信息沟通机制能够加强组织所属各个内部控制责任方的交流与合作，互通有无以降低工作成本。当前Z银行尚未建立有效的内部控制信息沟通渠道，各内部控制责任方往往各自为政，影响了内部控制实施的效率。因此，Z银行需要建设内部控制信息沟通渠道，整合利用各个部门的内部控制工作成果，集约开展重复性内部控制工作，降低资源浪费。凭借畅通高效的信息交流，促进各个内部控制责任方以合力管控重大风险事项，产生一加一大于二的效果。
第
七章 研究结论与局限性
第一节 研究结论
近年来，国内外经济金融环境复杂严峻，我国商业银行面临发展增速放缓、盈利能力下滑、行业分化加速等众多挑战，内部控制与风险管理能力有待加强。因此，对商业银行各层级内部控制进行评价，发现内部控制风险事项与具体缺陷并加以改进成为一项亟待解决的问题。然而，当前我国商业银行内部控制评价大多局限于具体工作事项，忽视了组织治理机构对全面风险管理的领导作用，且未能对组织内部各层级进行科学的权责划分，难以定位内部控制缺陷具体责任部门。本文基于IIA全面风险管理“三线模型”科学划分各层级内部控制权责，构建Z银行内部控制评价体系，根据内部控制评价结果定位具体责任部门并提出优化建议。本文的研究
