本文是一篇内部审计论文，本文结合现实任务需求，即识别我国化肥行业A股上市公司的财务舞弊情况，自主收集可获得的公开信息。
第一章绪论
第一节研究背景与研究意义
一、研究背景
1990年、1991年沪深证券交易所相继开业，标志着现代中国资本市场建立，截至目前已经经历了三十余年的发展。至2023年11月，中国包括北交所在内已经有5386家上市公司，总市值合计超780000亿人民币。作为全球资本市场的后起之秀，中国资本市场在过去几十年经济高速增长的助力下实现了快速发展，保持着较高的活跃度和增长度。与此同时，资本市场上舞弊与反舞弊的较量也在不断上演。近年来，在宏观经济下行、产业结构升级的背景下，我国资本市场财务舞弊行为频发，背后的原因既有一部分企业抱有侥幸心理，受利益驱动企图利用非法手段获得超额利润，也有监管制度和管理机制不够完善、监管手段不足，以及第三方机构胜任能力不足、违背职业道德等综合因素。因此，如何高效识别财务舞弊，震慑财务舞弊行为，是资本市场以及学术界关注的重点问题。
我国财务舞弊事件层出不穷，21世纪初的著名财务造假案——银广夏事件，以“不可能的产量、不可能的价格、不可能的产品”被媒体曝光，给正在起步阶段的中国资本市场迎头一击，极大地损害了投资者的信心，并且由于财务造假的揭示主体是分析师和媒体，导致监管部门的权威性以及中介机构的有效性受到了公众质疑。
从近年来证监会披露的上市公司违法违规处罚情况来看，资本市场财务舞弊案件涉案金额不断增大，舞弊程度也日益严重[1]。2015-2018年康得新财务造假虚增超百亿利润，2016-2018年康美药业虚构业务收入两百多亿人民币；2016-2017年，獐子岛少计成本虚增利润、虚增资产，内部控制缺陷问题严重；2015-2018年辅仁药业与2017年凯迪生态，都存在大股东及关联方非法大量占用公司资金，蚕食公司利益，侵占小股东权益的情况；2016年长园集团为完成业绩承诺，虚构海外业务，给公司注入“有毒资产”，损害投资者利益；2016-2018年东方金钰伪造合同、操纵多个银行账户虚构业务流程以达到虚构利润的目的；2020年雅本化学借助疫情夸大业务，严重误导投资者。
第二节研究内容与方法
一、研究内容
本文内容总体上分为六个章节，包括翔实的理论基础、文献综述、实证研究以及案例分析，并从中得出研究结论：
第一章：绪论。首先，阐述本文的研究背景和意义，介绍我国资本市场发展及当前经济环境，总结财务舞弊问题的现状和趋势，比较国内外现有的财务舞弊识别方法，说明本文的理论意义和实用价值；其次，明确本文的研究目标、研究框架和使用的研究方法，并归纳本文的创新点和不足之处。
第二章：相关理论与文献综述。首先，对本文的关键概念进行辨析，界定了财务舞弊、集成学习以及异常样本的概念；其次，对财务舞弊动因理论、相关经济学理论进行阐释，形成本文的理论基础；最后，通过大量的文献研究，从国内外学者对于财务舞弊特征和识别模型的研究中，总结专家学者的研究成果和提出的观点，为本文的后续研究奠定了基础。
第三章：财务舞弊识别实证研究。本章为实证研究设计实施方案，并具体介绍样本、特征指标选取，阐述六个候选模型原理，并结合评价指标选取表现最好的初始分类模型。
第四章：模型改进方法。首先，增加管理层情感分析并介绍量化指标方法，对比增加该指标模型分类准确率；接着，使用基尼系数法构建特征指标体系；再次，阐述DBSCAN检测异常样本以及ADASYN自合成过采样的方法原理；最后，训练改进模型，获取改进模型结果，证明提升方法的有效性。
第五章：案例应用分析。首先，说明选取案例的原因并介绍金正大基本情况，回顾其财务舞弊事件过程；其次，结合其财务舞弊手段，说明传统审计方法识别舞弊的难点；再次，分析案例公司财务舞弊特征；最后，使用改进模型识别金正大11个样本的舞弊情况，验证改进后的模型在案例中的表现。
第二章相关理论与文献综述
第一节相关概念与理论
一、财务舞弊
对于财务舞弊的定义，根据《中国注册会计师审计准则第1141号》的解释，舞弊是管理层、治理层、员工或第三方等为欺骗财务报表使用者编制虚假的财务报告，以及通过难以发现的手段隐瞒侵占资产的故意行为。《国际审计准则第240号》明确指出舞弊的定义为公司内部人员或第三方中有人故意导致会计报表不实反映的行为。结合上述定义，本文认为财务舞弊是指企业或相关个人在披露财务信息过程中，以欺骗、隐瞒、歪曲或虚假陈述等手段，故意操纵财务信息，误导利益相关方对企业的财务状况、经营成果和现金流量的真实情况的认识。
根据美国注册舞弊审查师协会（ACFE）的分类，财务舞弊可以被划分为：资源挪用，职务贪腐行为，以及伪造财务报告。其中，伪造财务报告被视为最为严重的类型，主要表现为，相关责任人故意在财务报告中制造显著的误导性错误或遗漏，降低报告的真实性和完整性[41]；美国反虚假财务报告委员会（COSO）的研究表明，主要的财务舞弊方法包括不当的收入确认、错误地增加营收以及虚增资产。另外，还包括减少成本开支、故意隐瞒或错误披露，以及滥用会计规则和预估等措施[42]。这些手段都旨在减少财务报告中的相似度，以误导使用者；Dechow PM（2011）的研究中，财务舞弊行为主要表现为：不正当地增加收入、虚构资产、虚减负债与成本费用，以及将开支转化为资本[43]；洪文洲等（2014）研究发现，财务造假往往通过虚假信息披露、隐瞒关键问题，以及通过不合理的手段提高利润等方式，有时多种舞弊手段并存[4]；在另一项研究中，黄世忠团队（2020）的研究从会计科目视角对财务造假进行了分类：收入造假、成本费用造假、现金造假、资产减值造假、营业外收入支出造假以及投资收益造假等多种类型，并将这些概括为上市公司常见的财务造假行为[5]。
第二节财务舞弊理论基础
财务舞弊是一个复杂的多学科问题，在识别财务舞弊时，需要融合经济学、会计学、法律、伦理学等多个领域的研究和实践。本文主要以财务舞弊成因理论以及经济学相关的理论为基础，对财务舞弊行为进行研究和解释。
一、财务舞弊成因理论
（1）舞弊冰山理论
舞弊冰山理论，最早由Lindquist和Bologna于1995年提出。该理论使用了一个比喻，将财务舞弊比作一座冰山，其中露出海面的部分被称为结构部分，相对容易被察觉，而潜藏在海平面下的部分被称为行为部分，不易察觉且危险性更大。
结构部分主要包括公司内部的监控制度、管理层的道德品质和利益驱动等因素。这些因素涵盖了组织目标、技术状况、财务资源和等级制度等。结构部分相对来说容易被外界察觉，因为它们通常可以通过制度、机制的设计和控制来管理和监督。行为部分则更隐蔽，不容易被察觉。它主要涉及行为人的态度、感情、价值观和满意度等个人心理因素。这些因素在舞弊行为的发生和持续中起到了重要作用，但往往难以预测和掌控。
舞弊冰山理论的概念强调了财务舞弊背后的深层次和潜在的行为因素，提醒人们应该将注意力放在隐藏在冰山下方的行为部分，而不仅仅关注可见的结构部分。该理论的提出有助于加深对财务舞弊的认识，并在预防和控制财务舞弊方面提供了一定的指导思路。
第三章财务舞弊识别实证................................17
第一节研究方案整体思路...............................17
第二节样本选取......................................19
第四章模型改进方法............................31
第一节增加管理层情感分析...................................31
第二节特征显著性检验.........................................32
第五章案例应用分析......................40
第一节案例概况...........................................40
第二节财务舞弊手段分析..................................41
第五章案例应用分析
第一节案例概况
一、金正大基本情况
1998年，金正大生态工程集团股份有限公司（以下简称“金正大”）成立，2010年在深圳证券交易所上市（股票代码002470）。主营业务为农业生产所需化肥产品的研发、生产和销售，基本盈利模式为通过购买下游供应商的化肥原料，在各地生产基地加工成化肥产成品后销售。
21世纪初正值化肥生产技术成熟，产品差异小，市场竞争激烈，金正大抓住机会推出复合肥肥料，投入研发缓控释肥等专利技术，并进行产业化开发，打破了国外对于缓控释肥的技术壁垒，生产出了中国自己的缓控释肥，降低了其在国内的市场价格，使得缓控释肥能在中国农业生产中大面积推广。2007年，金正大作为化肥行业的龙头，负责起草了《缓控释肥料》行业国家标准的制定，2010年牵头成立全国缓控释肥产业技术创新联盟，公司成为联盟的理事长单位。2012年7月，金正大60万吨/年新型作物专用控释肥项目建成投产，使得其成为全球最大的缓控释肥生产企业。经二十多年的发展，金正大从一个化肥生产小工厂，转变为包含生产新型肥料制造在内的综合种植业服务商，至今仍是全球最大的缓控释肥生产基地，生产基地分布在国内包括山东、河南、新疆等在内的八个省份，覆盖了全国主要产粮区。
第六章研究结论与展望
第一节研究结论
本文结合现实任务需求，即识别我国化肥行业A股上市公司的财务舞弊情况，自主收集可获得的公开信息，通过实证研究以及案例应用，得到了以下研究结论：
（1）特征指标贡献度特征指标经过基尼系数法检验发现，对样本区分能力最强的前五个指标为：净资产收益率、营业收入增长率、总资产周转率、管理
