本文是一篇内部审计论文，本文以现有的内部审计的研究理论为基础，通过对A集团内部审计情况进行研究，简述了A企业的行业背景以及集团本身基本情况，通过对问卷调查结果及现场调研所得到的信息进行归纳总结。
第1章引言
1.1研究背景与意义
1.1.1研究背景
在迈向全面建设社会主义现代化国家的征程中，我们必须深刻认识到，实现高质量发展是首要的、根本的任务。目前，疫情逐渐的转向平稳阶段，我们国家的经济正在持续的、稳定的向上向好发展。得益于此，一系列现代化产业也迅速的得到了发展。与此同时，新时代的发展对审计工作的要求也越来越高。新修订的《中华人民共和国审计法》明确提出坚持中国共产党对审计工作的领导，构建集中统一的审计监督体系，并且要充分发挥内部审计和社会审计的作用。国有企业作为国家的经济支柱，其运营和发展对于国家的经济安全和社会稳定具有重要意义。在这样的背景下，坚持党的全面领导、充分发挥国有企业内部审计的公司治理功能，不仅是国有企业的政治责任，也是其发展的内在要求。
烟草行业作为国民经济的重要组成部分，必须坚持创新、绿色、开放、共享的高质量发展理念，实现烟草产业布局优化、结构合理，不断实现转型升级，并显著提升烟草行业发展的效益。作为企业重要的监督机构，审计部门必须清楚认识到提高审计能力，提升内部审计质量的迫切性。经过对市场现状的走访调研发现，我国烟草行业的内部审计质量并不高，不能完全适应目前快速变化的市场经济形势，特别是疫情之后的市场经济形式。通过对现有文献的查阅，对内部审计的研究很少关注烟草行业，烟草行业内部审计机构在管理体制、职责权限以及人员配备等方面存在制约内部审计功能发挥的诸多因素，其内部审计的现状已经难以满足新时期烟草行业高质量发展对内部审计提出的新要求，且内部审计工作可以使企业决策工作具备更强的专业性及预见性，所以提升内部审计的质量和效果势在必行。
1.2国内外研究综述
1.2.1内部审计研究现状
内部审计作为一种重要的企业治理机制，其历史可以追溯到数百年前。自那时以来，国内外学者和实务界人士一直在对内部审计进行深入研究，以期为企业的发展和管理提供有效支持。内部审计作为公司治理的四大基石之一，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理是组织成功运营的关键环节。通过全面审查这些方面，组织可以确保其战略方向正确、运营稳健、风险可控，从而为实现长期目标奠定坚实的基础，内部审计部门处于组织内部，了解的信息比国家审计和社会审计更加全面，是本单位“查问题”“治已病”“防未病”的重要部门，世界一流企业必然拥有一流的内部审计(李正,2024)。在现代企业运营中，公司治理结构如同一座稳固的金字塔，支撑着企业的稳健发展与持续成长。而在这金字塔的基石中，审计委员会的监督与完善的内审制度发挥着不可或缺的作用。它们如同企业的“免疫系统”，通过自我诊断与修正，确保企业肌体的健康与活力(刘李福等,2016)。还有学者对包括公司的经营规模、公司结构的复杂程度、审计人员对专业知识的运用等在内部审计的影响因素进行了研究(Krane,2020)。内部审计与企业经营效益存在密切关联，而内部审计提升路径在实际落实的过程中可能会遇到各种各样的影响因素(李佳佳,2024)。企业管理者对内部审计工作重视不够，直接导致一系列能够提升内部审计的措施难以得到有效地落实(孙自愿,2024)。有学者在研究中发现，内部审计逐渐由传统的事后审计模式转向事前审计模式，实现了信息收集、数据分析、报告生成等方面的自动化和智能化(程平等,2023)。内部审计工作从传统的“人工操作和处理”向现代的“数字化和智能化”转变。现有成果显示，数字化内部审计是以数据作为业务驱动的核心要素，运用数据的分享增值特性，实现审计功能的一体化和多样化；而智能化内部审计突出人工智能技术的自动识别优势，为审计工作赋能，通过智慧化的审计工作规避风险(杨锴等,2023)。
第2章相关概念界定及理论基础
2.1核心概念
2.1.1内部审计
十九世纪末至二十世纪初，随着工业革命的推进和资本主义经济的蓬勃发展，公司制度逐渐兴起并成为经济体系的核心组成部分。在这一背景下，内部审计部门的出现不仅标志着现代内部审计制度的建立，更是企业治理机制日益成熟和完善的体现。伴随着企业规模的日益增大，内部审计工作的重心也从传统的针对财务部门的审计转变到企业业务经营的审计。这一转变不仅仅是形式的改变，更是对内部审计职责和功能的重新定位。在初始阶段，内部审计主要关注财务程序的规章制度执行情况和企业资产的安全保管，确保企业的财务稳健和合规运营。1990年，《现代内部审计实务》的出版标志着内部审计正式被系统性地定义。索耶对内部审计的定义是一个全面且深入的过程，它涉及企业内部多个关键领域的评估。这一过程的主要目的是通过独立审查来评价企业各类经济业务和活动的做法，从而确保它们与企业的内部方针相符合。这种定义深化了对内部审计本质和功能的理解，使其成为企业管理中不可或缺的重要组成部分。2003年审计署发布《关于内部审计工作的规定》，这一重要法规的出台标志着内部审计在组织中获得了前所未有的独立地位，为其更好地履行职责、发挥作用奠定了坚实基础。内部审计准则的明确定义，彰显了其独立、客观地确认和咨询活动特性，进一步凸显了其在评价和改善组织风险管理、控制和治理过程中的核心作用。这一规定不仅为内部审计工作提供了明确的指导，更为组织的稳健发展提供了有力保障。
本文采用了我国内部审计准则中的定义，将内部审计工作定义为一种即独立又客观的以确认为咨询为业务内容的业务活动。通过规范的审查和对组织经营业务活动的评价，达到促进组织完善管理的目的。这不仅仅对内部审计的本质以及作用有所明确，还强调了其对组织的重要性。在此基础上，进一步解释内部审计的目标、定位及作用，有助于更全面地理解内部审计的意义和价值，并为内部审计工作的开展提供了指导。
2.2理论基础
2.2.1公司治理理论
公司治理理论的出发点是代理理论，但其重点在于规范企业经营者、董事会、所有者之间的关系，强调规范性。这意味着公司治理的根本价值在于规范性，只有三者之间的关系平衡发展，企业才能良性发展，经营管理过程才能协调发展。除了协调企业内部关系和化解矛盾外，公司治理还包括协调企业与外部政府宏观调控的关系。企业需要遵守法律法规，尊重政府的决策与规定，以实现在市场上的稳定发展。因此，公司治理既关注内部治理的目标，也包含外部治理的目标。只有当内外部关系都得到良好治理时，公司治理的目标才算是实现的。这种理论认识有助于指导企业实现良好的治理结构，提高企业的经营效率和市场竞争力。
公司治理与内部控制，两者虽然在某种程度上有所类似，但它们与内部审计的关系却呈现出既相互联系又各有区别的特点。内部审计与公司治理，如同企业的双翼，共同助力企业的稳健发展，它们之间的关系可谓是相辅相成、共长共生。内部审计在公司治理中的作用有以下几点：
（1）内部审计有利于确保公司治理的合规性。
内部审计首先通过审查公司的财务和业务操作，确保公司遵循所有适用的法律法规和内部政策。这有助于防止不合规行为的发生，降低公司的法律风险。内部审计还能及时发现并纠正违反公司政策和程序的行为，维护公司的声誉和形象。同时，内部审计还能够发现企业运营过程中存在的问题和隐患，及时向股东报告，为股东提供了监督和管理的有效手段。
（2）内部审计有利于提高风险管理水平。
内部审计通过评估公司的风险管理体系和内部控制机制，帮助公司识别和评估潜在的风险。在此基础上，内部审计为公司提供风险防控的建议和措施，提高公司的风险管理水平。这有助于公司在复杂多变的市场环境中保持稳健地运营，避免或减少风险带来的损失。
第3章A企业内部审计情况.........................14
3.1 A企业简介...................................14
3.2 A企业内部审计制度建设及人员配备.......................15
第4章A企业内部审计存在的主要问题及成因................27
4.1 A企业内部审计存在的主要问题.........................27
4.1.1内部审计质量低..........................27
4.1.2内部审计工作开展效率差...................30
第5章提升A企业内部审计质效的对策建议.........................34
5.1建立健全内部审计制度..................................34
5.1.1健全内部审计机构制度..................................34
5.1.2完善审计沟通机制.....................................35
第5章提升A企业内部审计质效的对策建议
5.1建立健全内部审计制度
5.1.1健全内部审计机构制度
（1）完善内部审计制度
通过对A企业的调研不难发现，各地州子公司对审计部门的审计目标、审计权限、职责范围并未有一个统一的标准，加上各地州子公司审计部门又受制于子公司党组，很难保证内部审计机构的独立性和客观性。因此，在A企业应完善内部审计宪章，明确规定各地州子公司内部审计部门在组织结构中的定位，明确内部审计部门的职权范围，包括访问记录、人员和物理资产的权限，以及执行工作的责任。详细说明内部审计将关注的业务领域和流程，以及它可以涵盖的风险和控制领域。明确的职责和权力有助于保护内部审计人员免受外部干扰和内部压力，特别是来自被审计单位的干扰，确保他们可以自由地执行审计工作，不受到不合理的限制或影响。当内部审计的职责和权力得到明确
