本文是一篇内部审计论文，本文通过梳理 H 银行河北省分行内部审计管理现状以及调查问卷数据结果，以审计业务开展各个环节为出发点，对 H 分行河北省分行的内部审计质量管理工作进行了全流程的研究分析。从审计组织质量管理、审计业务质量管理、审计制度质量管理和审计人员质量管理等四个角度归纳了其在质量管理过程中存在的问题，并针对每一个环节存在的问题提出了相应的改进建议。
第 1 章 绪 论
1.1 研究背景和意义
1.1.1 研究背景
随着当前金融形势的不断演变，商业银行在经营规模扩大的同时也伴随着经营风险地加剧，近年来爆出的金额巨大的风险事件也以夺人眼球的态势呈现在众人面前，监管部门对银行机构开具巨额罚单时也不再顾及情面。在监管严厉惩罚之下，在反思案件之余，往往能够发现在风险事件暴露之前，大多数银行机构已经出现了风险预警信号，却由于银行的管理层对这些信号没有足够高的警惕性，甚至是合规经营意识淡薄，使银行造成利润损失的同时，也给银行带来更为致命的声誉风险。恶性的金融风险案件警示着所有商业银行，应着重加强银行内部的合规管理和风险防范意识，强化内部监督管理的作用，银行内部的高级管理层必须重视内部审计工作。只有使内部审计的工作质量得到充分保障，才有可能有效预防商业银行各类案件的发生。所以，强化内部审计工作的质量管理，重视内部审计在银行发展过程中的地位，才能为商业银行的稳健经营和持续运行提供可靠的支撑。
2019 年以来，随着外部监管部门对银行业强有力的管理进入常态化阶段，从 2019年末的统计数据可以看出，国有大型商业银行、股份制银行、城商行、农商行、外资银行、农村金融机构等金融机构收到银保监会机关及各级银保监分局罚单超过了3000 张，处罚金额超过 9 亿元。受到行政处罚的人员超 2000 名，其中被处以取消高管任职资格的多达 96 人，更有 75 人受到了终身禁止从事银行业工作的惩戒。面对各种新型金融案件的不断曝光，也暴露出了银行内部审计在工作过程中存在的问题。
特别是近年来 H 银行经历了股份制改革、由大型商业银行转变为国有商业银行等一系列的重大变革，不仅要面对更加严格、全面的监管部门，同时也会面对国内外战略投资者以及广大社会公众的舆论监督。这些重大变化力促银行内部审计工作质量管理体系逐步完善。而在商业银行机构设置中，作为几乎不用接受检查的内部审计部门，其在审计职能履行、审计质量管理与控制方面同样需要监督与考核。监管机构出具的大额罚单，作为银行合规经营门神的审计部门是否应该得到反思，在审计工作质量的管理中是否存在着管理漏洞，银行内部审计工作的质量管理状况亟需得到管理者的高度重视。
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1.2 文献综述
1.2.1 国外文献综述
(1) 内部审计存在的问题研究 Zabihollah Rezaee（2010）提出，商业银行的内部审计人员能够帮助商业银行规避风险，为商业银行进行风险管理，可以实现为银行业带来价值的作用[21]。Deal（2012）研究认为，审计人员职位上的独立性会直接影响到审计结果的客观与真实，没有独立性可言的审计是失去效力的审计，其出具的审计报告和审计意见也是一种被打折的审计成果。
(2) 内部审计意义研究 Gun Ho Lee（2007）研究认为，想要降低银行业的各类风险事件的发生，必须要在商业银行内部开展审计工作，当企业内部发生风险事件时，有效的内部审计工作可以快速引导员工做出正确的决策。Liu J.（2012）研究认为，在经济全球化的影响下，企业风险加剧，在企业内部形形色色的部门中，内部审计基于特殊的岗位职责，其能帮助企业降低风险的能力不可小觑。S.Mohammadi（2013）研究认为，独立性在商业银行内部审计中的地位尤为重要，从事内部审计的工作人员的独立性必须得到有力保证。首先，要独立于其他同事，其次，更要独立于其他业务部门，只有审计的独立性能持续得到保障、客观的评价被审计单位的经营成果，内部审计工其原本的价值才得以更充分的展现。另外，他还认为，只有内部审计在发挥出充分有效性的前提下，才有可能对银行业的经营和管理提供有益帮助，才能使用风险发生的频率降低。Hutchinson M（2010）研究认为，商业银行的管理层应该将内部审计作为提升自身管理水平的一种工具，充分发挥这种工具的使用价值，才可以起到节约经营成本、间接补充企业资金的作用，使企业的管理能力、效率水平得到提高[22]。S.Mohammadi（2015）研究认为，只有把合规管理工作同内部审计工作完全融合，才能为银行的稳定发展提供有强有力的保障，这样呈现出来的管理才是高水平、更值得管理层借鉴和欣赏的管理模式。内部审计的服务价值才得以更深刻的体现[26]。
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第 2 章 相关概念及理论基础
2.1 内部审计及审计质量管理相关概念
2.1.1 内部审计的含义
在 2014 年颁布的最新审计准则中，中国内部审计协会将内部审计定义为一种独立、客观的确认和咨询活动，即内部审计通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织的完善治理、增加价值和实现目标。随着社会的不断发展,新时代又赋予了审计新的内涵。
随着现代企业对企业内部控制的日益重视，内部审计的增值价值将更为引起管理层的关注，审计的职能也在发生着与时俱进的变化,其职能已经逐渐由最初我国的法律法规定义的以监督为主向以服务为主导的职能转变，除了强化服务价值，内部审计在企业风险防范和控制方面的作用也日益突出。内部审计自身的评价、控制和服务内涵更多的通过企业运营管理过程来展现，进而达到间接地为企业增加价值的目的。
2.1.2 审计质量管理的概念
审计质量管理是指审计机关和审计人员按照前期制定的审计计划以及要达到的审计效果，结合审计相关的制度管理规范对各项审计业务工作的管理情况进行评定的管理过程。
审计质量管理从广义上来讲，指的是对审计工作的总体控制和把握，主要涵盖了审计工作中的业务质量和管理质量两部分内容，也可以称为是全面质量管理。审计项目的独立性、客观性、审计项目规划的合理性、审计人员的专业以及完善的审计规章制度等方面的内容构成了全面质量管理的主要内容[6]。
审计质量管理从狭义上来讲，可以理解为完成单独的审计项目，需要遵守的相关规章制度和行业准则，旨在加强对某一个具体审计项目的质量管理，包括审计项目的制定、审计方案的完善、审计项目的组织、审计底稿及报告的复核、审计项目的后续评价等全流程的管理控制。本文所研究的内部审计质量工作包括但并不完全等同于内部审计质量的控制。
图3-1 H银行内部组织架构
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2.2 内部审计质量管理的特点
2.2.1 审计质量管理内容的特点
从审计质量管理的内容来看，其呈现出四方面的特征：
(1) 审计组织的质量管理 审计工作较高的专业化程序，要求审计活动的组织开展必须规范严谨。首先，在审计项目开展前，要对编写的审计方案进行质量管理。其次，根据不同类型的审计项目，要对专业审计人员选取进行人员方面的质量管理。同时，根据不同审计项目的类型，要对现场及非现场审计进行审计效率和审计效果的质量管理。
(2) 审计业务的质量管理 审计业务工作贯穿于整个审计工作的始终。审计业务的质量管理是审计质量管理的主要内容。审计业务工作主要涵盖非现场审计分析工作、现场审计取证工作、审计报告编写工作。其中，非现场审计工作的质量情况会直接体现在现场审计效率中，高质量的非现场审计管理会节大大提升现场审计效率，节约审计资源，使现场审计工作事半功倍。而现场审计工作的质量管理，主要体现在审计发现问题的管理、事实确认单的质量管理、审计问题定性管理以及审计报告撰写、审计发现问题后整改管理等方面。总之，对审计业务所有环节质量的全面管理才是完整的审计质量管理。
(3) 审计主体的质量管理 审计活动的实施者也就是审计主体，对审计质量的影响起着决定性作用。在审计项目开展过程中，在处理审计发现的问题时，必须依据客观事实，必须保障审计机构的独立性和权威性。审计人员也应该严格遵守回避性的相关规定，以此来对审计项目以及审计评价的客观、公正性负责。另外，审计结果的质量又直接受到审计人员的专业技能水平的影响，由此可见，需要建立保障审计人员获得专业技能的渠道，并实时更新审计人员的知识体系，拓展审计人员专业能力，以期达到与时俱进的目的。还应建立科学的晋升制度，通过有效的激励政策，加强对审计人员质量的管理，进而提高审计质量的整体管理水平。
(4) 审计相关制度的质量管理 审计机构在全面有效的审计质量管理制度建立方面给予的重视程度，对审计工作质量的保障有很大的影响力。根据审计质量管理的具体要求，审计所在机构应当而且必须完善自身的制度管理，从基础管理制度到操作性的细则规范，建立并不断完善审计制度体系[15]。
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第3章 H银行内部审计现状调查研究............................ 15
3.1 H银行基本概况 ................................. 15
3.1.1 H 银行内部审计组织架构 ..................... 15
3.1.2 内部审计现状 ............................... 16
第4章 H银行内部审计质量管理存在的问题..................... 31
4.1 审计组织架构管理方面存在的问题....................... 31
4.1.1 内部审计独立性、权威性受限 .......
