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GD银行债券承销业务内部审计改进研究

日期:2020年04月22日 编辑:ad201107111759308692 作者:无忧论文网 点击次数:1125
论文价格:150元/篇 论文编号:lw202004211552328381 论文字数:29988 所属栏目:内部审计论文
论文地区:中国 论文语种:中文 论文用途:硕士毕业论文 Master Thesis

本文是一篇内部审计论文,本文认为,GD 银行关于 A 债券承销项目的内部审计目前存在的问题有:一是内部审计人员未能全面识别外部风险;二是内部审计价值未得到充分实现;三是相关部门对内部审计工作的配合程度不高;四是债券业务内部审计的信息科技系统不完备。通过研究问题出现的原因,本文采用了理论和案例相结合的分析方法,提出的有效建议如下:首先要提高内部审计人员职业素养和职业操守,建立激励与约束机制;其次要完善内部审计机制,推动内部审计走向完善、规范,从而促进债券承销业务健康发展;再次是建立部门间及部门内部的有效沟通机制;最后要加强债券业务内部审计信息化建设,提升内部审计的质量与效率。改进商业银行债券承销业务的内部审计工作,有助于银行提高其经营管理水平,保障业务安全、稳健运营,同时提高经济及社会效益。因此,本文提出的调整意见有助于提升 GD 银行债券承销业务的内部审计工作效率,提升其内部审计价值。


第 1 章  引  言


1.1  研究背景和意义

1.1.1  研究背景

近年来,经济日趋繁荣,金融作为国家经济发展的支柱产业,同样面临着翻天覆地的改革与进步。商业银行是推动我国金融业发展及建设的中坚力量,在社会不断进步的今天扮演着至关重要的角色。在过去,商业银行的主要利润来源是存款业务和贷款业务产生的利差,但随着国家经济的不断发展,各大商业银行间竞争的不断白热化,单靠利差带动利润增长甚至仅仅是维持利润水平已经远远不够。因此,商业银行必须作出顺应社会潮流的变革,不断思考、不断创新,才能得以不被历史的车轮淹没。

中共中央政治局于 2019 年 2 月,组织了第十三次集体学习,此次学习的主题是“完善金融服务、防范金融风险”,习近平总书记指出,应该对金融的本质有一个准确的理解,深入了解国内和国际上的金融形势,持续推进金融供给侧结构性改革,将存在的主要领域风险处理好,在平稳发展的同时预防各种风险,加大实施金融改革开放的力度,提高金融为实体经济服务的能力,针对各种重大风险,比如金融风险等,开展好防范与处理工作,使国内的金融业实现持续发展。

2018 年 1 月 22 日《审计署关于内部审计工作的规定》(以下简称《规定》)最新修订版本出台,从 2018 年 3 月 1 日开始正式施行。为充分发挥内部审计作用,加大内部审计监督力度,《规定》进一步拓展了内部审计职责范围。首先,明确内部审计定义。《规定》与旧版本的定义对比,新增了“建议”的职责,把内部审计的概念界定成“针对本单位还有所属单位,客观独立地监督其经济活动、财政财务收支、风险管理以及内部控制,做出相应的评价并提出意见,从而推动单位开展好治理工作,达到制定的目标,这样一种活动”,监督的范围由此进一步扩大。其次,明确内部审计职责范围。共涉及财政财务收支审计、内部管理领导人员经济责任审计等 12 项职能,相较原职责新增了审计国家政策和措施的实施状况,审计年度业务计划、重要举措、战略决策以及发展规划的实行状况等。旧版《规定》的重新修订及施行,一方面是将中共中央国务院对于加强内部审计工作、充分发挥内部审计作用指示精神进行深入地贯彻执行;另外,也能够推动被审计单位健全内部控制、完善内部管理、预防各种风险、提高效率和质量。

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1.2  文献综述

债券市场当下以较快的速度拓展,直接融资工具占比提升。债券市场的拓展,也是公司日常运行、并购等的关键融资渠道,此外也影响银行日常发展的绩效、利润、市场占有率等。所以,债券承已经是银行增强自身综合实力的关键点,然而近年来债券频繁违约,使承销商业银行遭遇危机,债券违约风险加快暴露,严重制约债券市场健康发展。需关注内部审计具备的职能及影响,主动针对债券业务进行内部审计,提升银行自我管理水平。国内外进行的分析,侧重于针对内部审计理论、风险管理、债券内部审计等几点。

1.2.1  关于银行内部审计理论研究

分析国外的研究结论,1900 年左右,巴塞尔协议主张银行需设置单独的内部审计机构,也针对性的提出相应规范及标准。审计员针对银行日常运行进行审计,需考虑到银行自身的特征,确保独立客观性,按照规定的流程进行内部审计。且审计员需考虑到银行运行状况、风险管理情况、内控机制等做出公正的评估,协助领导层做出正确决策,提供重要信息,合理呈现内部审计的影响。巴塞尔委员会层针对监管机构、外部及内部审计的关联编写相应公告,主张银行进行内审,可协助不同的业务实现顺利推进,因此需设置单独的岗位及职工,分析内审水平大小,内审质量的高低可一定程度看出内审的作用,促使银行实现可持续运行。

Andrew D. Chambers(2014)主张经济水平提升后,内审也呈现出更大的影响。在公司日常发展中扮演更加关键的角色,形成合理可行的内审体系,也是规避风险的关键渠道。Lee.G.H(2017)在研究中考虑到内审与不良贷款的关联,
分析银行进行内部审计后,对不良资产的管理上带来的积极影响,并主张审计员具体落实审计的过程中,需积极和领导人员协商,协助银行建立完善的风险管理机制,重点针对经常引发风险的业务,予以多方位评估,由此可促使银行实现长久健康运行,优化资产质量。

图 1.2  本文研究框架

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第 2 章  债券承销业务内部审计的相关理论基础


2.1  债券承销业务界定

2.1.1  债券承销业务概念

债券承销业务即为持有法人资格的非金融公司,通过银行间债券市场发行债券,通过合同的形式界定在规定时间内偿付本息。具体而言涵盖:短期融资券、中期票据、中小企业区域集优、资产支持票据等以及交易商协会推出的其他产品。上述债券业务的发行方式分公开发行和非公开定向发行。

2.1.2  债券承销方式

GD 银行作为主承销商的债券承销方式主要是全额包销、余额包销或代销方式。

GD 银行扮演主承销商角色,参与的承销活动,主要提供全额包销、余额包销或代销等服务。

通过全额包销模式,双方会在合同中写明,承销未推行之时,便依据合同约定的价格,由银行认购所有的债券。 通过余额包销的模式,会在合同中写明承销完成后,依据价格由银行购买没有出售的债券规模。

通过代销的形式,会在合同中写明如果承销时间截止,没有成功出售的债券依照约定归还给发行人。

图 2.1  我国债券业务品种

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2.2  相关基础理论

银行债券承销业务的内部审计,将内控审查、风险管理治理结合在了一起,针对债券业务风险,分析是由什么业务导致的,并给出有效的处理举措。系统理论、风险管理理论以及受托责任理论等,是有关的理论基础。

2.2.1  风险管理理论  

风险管理是对风险管理、风险产生规律进行研究的方法,是新近诞生的管理科学。在商业银行中,风险管理指的是银行对存在的风险进行衡量、识别以及评估等,从而实施科学的防范与处理。因为银行不可避免地面临着各种风险因素,所以难免会遭遇损失,导致管理层以及股东的精神与心理承担着巨大的压力。通过提高风险管理力度,对企业的具体情况予以结合,将恰当的风险管理目标制定出来,能够降低商业银行的损失,推动其持续健康发展。对商业银行而言,风险管理工作具备着巨大的意义。在商业银行中开展风险管理工作,目的是避免风险的出现,在减少经营所需成本的同时,也缓解相关人员的忧虑。另外一个目的是使出现损失的那部分业务的规模不断扩大、所得收入持续提高并且具备良好的社会形象,重新回到较好的状态。针对存在的潜在风险,银行内部人员实施分析、辨别以及评估,并且针对风险管理的缺陷给出相应的优化建议,推动构建完善的风险管理制度,避免潜在风险导致商业银行遭受损失。在商业银行中,内部审计人员对于风险管理十分重视,对具体情况进行结合,针对传统审计的各项流程,做出一定的转变,特别是要对实施内部审计的方法以及相应的关注点提起重视,管理并评估存在的各种风险。针对开展的风险管理工作,内部审计人员实施严格监督,并且给出相应的优化意见,能够帮助开展风险管理工作,将其具备的作用充分发挥出来,降低潜在风险导致的损失,推动持续健康发展。

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第 3 章  GD 银行 A 债券承销项目内部审计概况 ............................ 21

3.1 GD 银行 A 债券承销项目概况 .............................. 21

3.1.1 GD 银行概况 ................................. 21

3.1.2  债券承销业务的发展概况............................ 22

第 4 章  GD 银行 A 债券承销项目内部审计存在的问题及成因 ............................ 35

4.1  存在的问题 ............................... 35

4.1.1  内部审计人员未能全面识别 A 债券外部风险 ........................ 35

4.1.2 A 债券内部审计价值未得到充分实现 .................................. 36

第 5 章  改进 GD 银行债券承销业务内部审计的建议 .......................... 42

5.1  提高内部审计人员职业素养和职业操守,建立激励与约束机制 ............... 42

5.2  健全内部审计制