本文是一篇内部审计论文，本文通过对 P 银行信贷业务的内部控制为切入点，通过文献综述法和案例分析法相结合的方式，以内部控制五要素为框架，对 P 银行信贷业务的内部控制体系进行了系统的分析并从中发现了不足。控制环境方面，企业文化建设差、内部审计独立性不足；在风险评估方面，主要的问题出现在风险评估方法上，其次贷款质量分类等级较少，预警机制没有贯彻实施也都加大了风险。在控制活动方面，贷前审查、贷后管理以及岗位轮岗制度没有得到有效实施是问题的所在之处。风险监督激励机制的不到位导致内部监督有效性的缺失、信息沟通等方面也都存在一些问题。
第 1 章 绪论
1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
商业银行作为我国银行业的中流砥柱，是国民经济体系中至关重要的一部分。在我国经济飞速发展的背景下其重要性更是不言而喻，发展变动都深刻影响市场经济的走向。信贷业务作为银行最重要的资产业务，主要通过资金外借并从中赚取高额利息的方式进行盈利，是商业银行盈利的主要来源。由于信贷业务在放款环节发生后，银行方对于资金动态难以有效掌控，导致最后其本息是否能够按时、按量的收回一直是信贷业务的业务风险所在。近年来多方面的影响导致我国的经济呈现下行趋势，各行业状态低迷，银行业受其影响导致问题频出。根据国家调查数据结果得出，2012 年底至 2016 年中期，商业银行不良贷款率飞速飙升。2016年三季度末不良贷款额接近 1.5 万亿，是 2012 年全年的 3 倍，不良率也由 0.95%上升至 1.76%，上升了 0.81 个百分点。全行业不良贷款额从 2011 年的 1.05 万亿元飙升到 1.95 万亿元。信贷业务问题的频繁出现对于银行业来说其打击是巨大且不可估量的，国民资产的安全和经济发展的稳定都受到了巨大冲击。一系列信贷问题的出现虽然是由政治、金融等多方面社会因素交错导致,但究其根本主要是因为商业银行信贷业务内部监管的低效以及内部控制体系不健全所致。
目前，不良贷款是国内商业银行资金损失的核心问题，其带来的损失大于资金总损失的 50%，是商业银行坏账问题的“罪魁祸首”。由此可见，拥有完善、高效的商业银行信贷业务的内部控制体系是十分必要的。而我国商业银行的内部控制体系建设仍处在初期探索阶段，其发展水平与实际需要严重不均衡，商业银行信贷业务的内部控制体系所存在的问题及如何改进值得我们去探索研究。
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1.2 研究的方法及内容
1.2.1 研究方法
本文采用了文献研究与案例研究相结合的方法，在对大量国内外内部控制文献进行研究的同时，学习参考了我国与国际上已经得出的相关成果和结论。同时以 P 银行为实例，对该案例进行详细的研究。从理论走向实际，以小见大，以点带面，在理论的基础上结合实际以此来探讨我国商业银行信贷业务内部控制体系的发展与建设问题。通过理论分析法和归纳总结法，结合商业银行信贷业务的内部控制实际现状，对其存在的问题和相应的解决办法提出自己的理论见解，希望对我国商业银行的信贷业务风险控制工作起到一定的参考作用与借鉴价值。
1.2.2 研究内容
本文研究的内容由六部分构成，围绕商业银行信贷业务的内部控制展开，对P 银行信贷业务内部控制存在的问题进行阐述和分析，并针对如何提升其信贷业务内部控制的有效性给出自己的建议。
第 1 章为绪论。本文开篇主要介绍了研究的背景以及意义，研究的方法和具体的研究内容，除此之外引入国内外相关领域的理论研究成果作为对商业银行信贷业务内部控制研究的初步理论基础。
第 2 章为商业银行内部控制的相关理论。本章首先对文中涉及的相关概念进行介绍，接着介绍文中用到的理论基础，最后是国外商业银行信贷业务的内部控制内容的参考。
第 3 章为 P 银行信贷业务内部控制介绍。本章首先对 P 银行大额不良贷款案进行了简单回顾，再对 P 银行业务进行介绍，最后对 P 银行信贷业务内部控制现状进行了阐述。
第 4 章为 P 银行信贷业务内部控制存在的问题。本章主要从内部控制五要素的角度，对 P 银行信贷业务内部控制中存在的问题进行了深入的剖析。
第 5 章为完善 P 银行信贷业务内部控制的措施。本章根据上一章对 P 银行信贷业务内部控制中存在的问题，来提出针对 P 银行完善其信贷业务内部控制的解决建议和措施。
第 6 章为结论及不足。根据对 P 银行信贷业务内部控制体系的研究给出自己的分析和意见，提出文章的不足之处，并得出结论。
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第 2 章 商业银行内部控制相关理论
2.1 相关概念
2.1.1 信贷业务
信贷业务又被称之为信贷资产或贷款业务，作为商业银行最主要的盈利手段，主要通过放款，扣除成本后获得的利息进行盈利，信贷业务的重要性自然不言而喻，是商业银行核心的资产业务。
信贷业务从放款环节时银行就不能进行有效控制，所以资金的收回风险就会被放大，由此产生的巨大资金风险需要依靠有限的控制手段进行风险把控。
2.1.2 商业银行内部控制
银监会 2014 年 9 月修订后颁布的《商业银行内部控制指引》中对商业银行内部控制的定义是:商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程与机制。
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2.2 商业银行信贷业务内部控制概述
2.2.1 商业银行信贷业务风险
信贷风险，即多方面因素所导致的银行不能及时按合约要求收回本金和利息，从而带来的资金损失风险。一般商业银行信贷业务的风险可以分为以下几类。
1.实操风险
由于商业银行的信贷业务流程和自身内部控制体系的不足，信贷业务在实际执行当中，因相关业务人员实操失误而造成的信贷业务资金损失。一般将之细分为内部风险和外部风险。内部风险相对普遍，比如说在信贷业务的贷前准备工作中，贷款调查环节中需要业务调查员对于借贷方的能力背景、资金去向、偿贷能力等都进行详细的调查，在调查过后再由放贷审查组进行资格审查。在这项工作中就会存在两方工作人员信息交换不及时、不对等，就会因此产生信贷风险。有些商业银行的信贷业务流程中存在先发放贷款、再签订合同，这一做法就不尽合理，有可能贷款发放后，双方的合同协商状态不再平衡，银行处于劣势一方。除此之外，技术操作风险、银行信息系统有效性风险等都是信贷业务的内部风险。外部风险一是借贷方受外部环境影响，例如自然灾害、人为灾害等，实际缺失了及时还款的能力；二是借贷方恶意违背合约，这一外部风险与信贷业务的道德风险紧密相关。
2.道德风险
信贷业务整个业务流程中的涉事人员众多，涉及到很多错综复杂的委托代理关系。一方面，借款方为了顺利获得借款从而满足自身利益追求，可以利用信息不对称这一特点掩盖自身不足或提供虚假信息。在贷款收回阶段恶意违反合同规定，给银行方带来巨大的经济损失，借款方的这一做法违背了守信这一基本的道德原则。另一方面，商业银行信贷业务的事前调查人员、事中经办人员和事后管理人员等出于对自身利益或其他因素的影响，有为达成个人业务目标的虚假辉煌而无视商业银行资金安全的可能，从而违反职业道德与借贷方勾结，人为调整相关数据、传递虚假信息等进行舞弊。这些行为不仅加大了信贷业务的风险，而且在银行内部不易于发现，所造成的经济损失往往令人震惊。
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第 3 章 P 银行信贷业务内部控制介绍 ................................... 10
3.1 P 银行简介及信贷业务流程 .................................... 10
3.1.1 P 银行简介 ............................................ 10
3.1.2 信贷业务流程 .......................................... 10
第 4 章 P 银行信贷业务内部控制存在的问题 ............................. 14
4.1 控制环境有待完善 ............................................ 14
4.1.1 企业文化建设存在不足 .................................. 14
4.1.2 内部审计部门独立性差 .................................. 15
第 5 章 完善 P 银行信贷业务内部控制的措施 ............................ 20
5.1 优化信贷业务内部控制环境 .................................... 20
5.1.1 营造良好的企业文化氛围 ................................ 20
5.1.2 提高内部审计地位并增强独立性 .......................... 20
第 5 章 完善 P 银行信贷业务内部控制的措施
5.1 优化信贷业务内部控制环境
5.1.1 营造良好的企业文化氛围
P 银行内部控制体系的失效，正是内部控制文化氛围建设缺失导致的，营造良好的企业文化氛围可以加强内部控制的有效性。企业文化建设是企业在不断发展中慢慢形成的特有文化理念，这种理念需要不断塑造、完善，并在员工内部之间形成一种文化传播，“建”是文化建设的核心点。P 银行应该继续加强文
