本文是一篇内部审计论文，本文以XG农商银行为主体，采用案例分析和归纳总结的方法，在对实施农商银行同业理财业务内部审计工作的保障机制进行研宄的基础上，对其同业理财业务内部审计存在的问题进行了深入分析，发现农商银行在开展新业务过程中，在内部审计方面墨守成规，对内部审计的不重视是其内部审计工作中各种问题的根源，为此，在考虑实际情况的基础上，结合当前实际提出了几点的改进建议。综合全文而看，本文主要在对XG农商银行在同业理财业务内部审计工作开展研究过程中，结合农商银行的发展历史及体制建设方面提出问题，并对照问题提出创造良好的内部审计氛围、加强同业理财业务内部审计的人事管理、提高同业理财业务内部审计独立性、完善农商银行同业理财业务内部审计风险控制体系建设、改进农商银行同业理财业务内审技术与方法等建议以解决同业理财业务内部审计问题。
1引言
1.1研究背景和意义
1.1.1研究背景
利率市场化加大了银行间的竞争，存贷款利差空间缩小，促使农商银行走上了业务转型之路。农商银行一方面要开发更多创新产品及服务，如中间业务产品及服务、投资银行、理财及各类投资服务等来满足创造更多利润的需要，同时还要在强化资产管理，提高运营收入的基础上把控经营风险。
农商银行在服务地方经济的词时资金得到较大富余，为实现资金的有效利用，同业理财业务在农商银行也得到快速发展。同业理财业务发展的同时如何把控业务风险，提高资金安全，对中小银行特别是农商银行来说还是经验尚浅。
同业理财业务内部审计有效的风险把控能有利于农商银行的发展战略部署，有利于公司治理，有利于经营管理者做出正确决策，有利于审计工作者更好地开展审计工作并积累经验。而当前形势下，我国对同业理财业务审计方面的研究仍然处于初级阶段，审计工作者对农商银行同业理财业务审计工作经验不足，目前尚无成熟的经验和可以完全参考的举措，如何开展好农商银行同业理财业务，并对其进行有效监督，是审计工作者需要直面的问题。
本文通过对XG农商银行同业理财业务内部审计案例进行探讨和研究，总结经验教训，提出相应的优化建议，具有积极的实践意义。
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1.2文献综述
1.2.1农商银行同业业务的研究
“银行同业业务是指商业银行与其他银行或非银行金融机构为合作对象，开展各项业务合作的行为。银行同业业务可以分为传统的银行同业业务和创新型的银行同业业务。”传统的银行同业业务主要是资金补给业务，创新型的银行同业业务是指银行与其他金融机构之间的各种资金融通业务和非资金融通合作业务，根据交易对手的不同可分为银银同业、银信同业、银证同业、银基同业、银保同业。以上是赵成珍等对同业业务的理解。顾名思义，农商银行同业业务是指农商银行与其他金融机构之间的各种资金融通业务和非资金融通合作业务。
2014年以前，银行间同业业务发展迅猛，不少学者对此背景下的银行同业业务的风险来源及影响开展了研究。“周凯等基于我国利率市场化改革的取向，探讨了同业业务发展的合理性及可能带来的冲击。”“肖崎等认为，银行过度发展同业市场，高杠杆和严重期限错配，系统风险增大，同时也增加了风险传导力。”“2014年5月，人民银行等监管部门在《关于规范金融机构同业业务的通知》（银发〔2014〕127号，以下简称127号文件）中定义为：同业业务是指中华人民共和国境内依法设立的金融机构之间开展的以投融资为核心的各项业务。”银行同业业务的交易对手也为银行。从2014年至今，同业业务规模增幅放缓、占比收缩，不少业内人士对其运营也有了新的认识。“翟光宇等人的研究表明，同业业务会引发银行自身的经营风险，同时存在风险传染的可能。”郑雪、赵晓川认为，同业业务发展具有系统性金融风险、银行流动性风险、银行信用风险、及因交易对手信息不透明导致的银行交易对手风险，最后可能引发银行市场风险。魏哲平从外部监管到内部风险管理、人才管理等方面的竞争劣势分析了农商银行同业业务存在操作风险、信用风险及市场风险，并提出完善业务制度、坚持穿透原则、加大人才和科技投入等防范措施。侯晓辉等分析认为农商银行参与同业业务的逐利行为更为激进，买入的同业资产期限相对更长，流动性相对较差，得出农商银行同业业务参与程度和流动性创造之间存在负相关关系。
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2农商银行同业理财业务内部审计理论概述
2.1农商银行同业理财业务内部审计的内涵
农商银行同业理财业务内部审计，一个新的概念，具体包含哪些内容呢，它的工作目标是什么，下面就针对此问题做个简单介绍。
2.1.1农商银行同业理财业务内部审计的概念
农商银行同业理财业务内部审计，按字面上的意思说，就是农商银行内部审计人员对本行同业理财业务方面开展的审计工作，目前未见对该内容的明确规定。农商银行的同业理财业务主要通过银行与银行、银行与非银行金融机构之间的资金融通来开展业务，同时还扩展了以银银合作为主导，银信、银证、银保、银基等多种合作模式的理财业务。2010年以来，在同业业务迅猛发展的同时，同业理财业务作为同业业务的重要组成内容，发展也得到前所未有的快速。为了追逐最大化的利润，银行同业理财业务类型层出不穷，不断创新，最大化的满足了不同金融机构的需求。农商银行内部审计工作的压力也因此不断增强。为保证业务的顺利开展和风险的严格把控，内部审计已将同业理财业务内容囊括其中，为风险把控提供全面的信息基础。
2.1.2农商银行同业理财业务内部审计的目标
农商银行同业理财业务内部审计是同业业务和理财业务内部审计的延伸。同业理财业务审计的目标包括初级目标和终极目标，在审查资金交易真实性、合法性的基础上，对投资资金的经济性、效率性和效果性审查，并且重视风险可控性。终极目标主要是通过有效的风险防控和最大化的经济效益体现实施内部审计的有效性，制度体系的应用性，最终促进同业理财业务内部审计得到良性发展。主要体现在以下几个方面：一是改革性审计目标。通过对同业理财业务内部审计，主要评价制度完善程度和落实效果，通过结果有效验证制度的完善性、可操作性、全面性和实际应用性。二是经营性审计目标。
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2.2农商银行同业理财业务内部审计的特点与风险
2.2.1１农商银行同业理财业务内部审计的特点
（1）审计空间范围的宽广性
由于同业理财业务存在诸如流动性风险、信用风险、操作性风险、市场性风险等，复杂的资金链及期限错配的方式极易使农商银行失去对投资同业理财业务资金的掌控，同业理财业务“贷前”审核，“贷中”跟踪调査，“贷后”补偿机制等方面都是内部审计的内容，其不单涉及内部人员操作上的基本环节，同时还涉及资金去向的企业及环境，客观环境的变幻莫测给我们的审计评估增加了难度。而客观经济环境又受国家政策、经济、文化等因素的影响，从而使内部审计空间范围进一步扩大，如何准确抓住关键因素和要点也给农商银行同业理财业务内部工作人员带来巨大挑战。
（2）审计标准的多样化
截止目前对农商银行同业理财业务内部审计的制度还不够完善，审计标准还未统一，如何定性或定量的对其进行评估还未明确，整个同业理财业务办理环节涉及的“贷前”、“贷中”、“贷后”等诸多方面需要考核的指标不一，很多审计结果更多的取决于审计人员的经验总结，不同的审计角度、审计人员、审计环境，导致审计差异，最终导致审计标准多样化。
（3）审计活动的持续性
农商银行同业理财业务在投资资金还未兑付回来时，资金安全始终存在风险隐患，期限较长的非保本的同业理财产品因为期限的拉长更是增加了监督的困难。因此农商银行在开展同业理财业务审计过程中，难以在一段时间内获取足够的信息，必须坚持持续的关注和跟踪，开展持续的审计风险评价，直到所有同业理财资金安全兑付。
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3案例介绍－以XG农商银行同业理财业务内部审计为例.....................20
3.1XG农商银行及其同业理财业务情况简介.....................20
3.1.1XG农商银行简介.....................20
3.1.2XG农商银行同业理财业务的开展情况.....................20
4XG农商银行同业理财业务内部审计存在的问题及原因分析...................27
4.1XG农商银行同业理财业务内部审计存在问题...................27
4.1.1同业理财业务内审组织架构不合理...................27
4.1.2同业理财业务内审工作开展人员安排不合理...................27
5提高农商银行同业理财业务内部审计的建议..................33
5.1创造良好的内部审计氛围..................33
5.1.1处理好内部审计部门与管理层和其他部门的关系..................33
5.1.2提高农商银行内部员工同业理财业务风险意识..................33
5提高农商银行同业理财业务内部审计的建议
5.1创造良好的内部审计氛围
5.1.1处理好内部审计部门与管理层和其他部门的关系
同业理财业务内部审计作用的有效发挥依赖于内部审计部门与管理层和各部门的良好关系，只有在关系融洽的氛围中，内部审计工作才能被领导层和其他各部门接受和理解。所以内部审计部门在开展审计工作给出结果时在保证审计结果客观公正的同时也要维护好与各方的关系，保证内部审计结果的有效传达。
一直以来，内部审计在其他人心里常常是“铁面包公”的形象，内部审计是挑刺的部门，其他部门不愿意“敞开心扉”，怕出纰漏被问责。现在只有让管理层和其他部门人员认识到内部审计的作
