1 绪论
1.1 研究背景和意义
1.1.1 研究背景
进入新世纪以来，我国经济体制转型逐渐深入，经济结构不断优化，票据也因其具备高度的流通性、效率性特征而受到企业的青睐，成为了企业投融资、商业银行提高流动性的重要选择，成为了金融市场不可或缺的重要环节。根据统计，2015 年，我国商业银行全年累计签发的商业汇票金额 22.4 万亿元，而这项指标，在十年前的 2005 年，仅仅为 4.45 万亿元，十年累计增幅达 403.37%；而承兑汇票余额也从 1.95 万亿元猛增到10.3 万亿元，年平均增幅达 18.6%。然而在 2016 年，我国商业银行票据业务突发多起风险事件，作案手法相似、涉及金额重大，这极大的影响了我国票据市场的平稳有序发展，同时也不得不让商业银行与监管部门愈加重视票据业务的风险控制。2017 年，金融去杠杆力度加大，银监会出台“三三四”文件，监管部门发布资管新政、流动性管理新政等多项政策对金融市场进一步规范。在这些因素的叠加影响下，票据市场进一步降温，发展平稳。据公开数据显示，2017 年全国共发生票据业务 2.56 亿笔，金额 172.37 万亿元，同比分别下降 12.79%和 8.21%。但其中，电子商业汇票系统业务量增长迅速，全年电子商业汇票系统出票 655.42 万笔，金额 12.68 万亿元，同比分别增长 184.38%和 52.02%。
在商业银行票据业务快速发展的同时，逐渐暴露出的问题更值得我们深思。如商业银行违规开票，甚至违规操作汇票承兑、贴现、转贴现等业务；金融创新的发展使得票据相关新产品频出，但也造成了原本风险相对较低的业务其风险被逐渐放大。更为严重的是，在严厉的监管政策下，仍然频频发生的商业银行票据业务风险事件更说明了票据业务已然不是人们印象中的传统低风险业务。如果对其风险管控不严，极有可能发生风险事件，给商业银行和市场造成重大损失，商业银行必须重视对票据业务的风险控制，只有这样才能使我国票据市场朝着平稳、长期、健康的方向发展。
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1.2 文献综述
1.2.1 国外文献综述
国外对票据市场研究开展较早，英国票据市场是至今货币市场下历史最悠久的票据市场，因此，最早的关于票据市场的研究始于 17 世纪初期的英国，英国经济学家约翰·穆勒在《政治经济学原理》中曾就票据与信用的关系进行了探讨，首次将票据划分为汇票、兑换券、融通票据和支票，这为后期票据理论的深化研究奠定了基础。
Jayendu 和 Richard Zeckhauser（1987）以实证研究法对美国通货膨胀展开了研究，通过深入美国票据市场得出美国票据市场发展良好，票据工具的产生改善了美国市场通货膨胀现状，主要表现在降低金融机构的投资风险，为商业银行的可持续发展提供了支撑[1]。在此之后，Kashyap, Anil, D.W.Wilcox 和 Jeremy Stein（1933）采取了与之不同的研究方法立足前人研究成果之上研究了票据市场对杜会信贷和货币政策的影响[2]。Mark Gertler 和 Cara S.Lown（2000）从中小企业的角度出发，将誕资理论与企业融资需求相结合，论证了票据市场对中小企业融资的正面作用[3]。
随着计算机技术的不断发展，各行各业进入转型升级，电子商务开始广泛应用于各行业中，流通票据领域也逐渐引用电子商务，这在一定程度上可以降低商业票据流通成本。但是，电子商务对于票据市场是把双刃剑，Amedeo Delmedico（2003）重点研究了电子商务背景下票据流通面临的危机，分析了电子商务对票据流通带来的负面影响，而后针对性提出减少这种负面影响的对策[4]。
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2 商业银行票据业务内部控制概述
2.1 商业银行票据业务概述
2.1.1 商业银行票据业务概念
票据业务是指信用机构按照一定的方式和要求为票据的设立、转移和偿付而进行的日常营业性的业务活动。票据业务自在国内开展以来，已经逐渐发展为商业银行的重要资产业务。票据业务建立在商业信用基础之上，而银行开展的票据业务则是将银行信用和商业信用相结合。发展票据业务，促进商业信用票据化，有利于对商业信用进行适当管理，为经济业务发展创造活力。
根据《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法》（下文简称《办法》），传统的商业银行票据业务主要包含承兑、贴现和转贴现三类。
2.1.2 商业银行票据业务的特点
首先，票据主要以信用凭证的形态在市场中流通，因此具有较高的信用值。企业持汇票要求银行承兑，银行通过审核材料确定企业信用后承诺兑付。通过这样的方式，企业将自己的信用转化为银行信用，有利于企业提高信用度，同时能补充企业的短期流动资本，提高资本利用率；另一方面，银行也能通过这样承兑汇票业务收取保证金，提高表外业务收入。
其次，票据业务的交易成本较低，因而广受欢迎。商业银行的银行承兑汇票业务主要是贴现、转贴现和再贴现，而不论是哪一种，其贴现率远低于其他信贷业务的利率，极大的降低了交易成本。对企业来说，以较便捷的流程和较低的成本实现融资，提高资金利用效率的同时降低财务费用。另一方面，商业银行也能通过转贴现或是再贴现业务的方式实现融资，维持较好的资本流动性。
最后，无论对于企业还是银行来说，通过票据业务实现资金流转的流动性更强。由于票据是一种信用凭证，企业可以将持有的票据在二级市场上通过信用背书转让给其他人，具有较高的流动性。除了转让给他人之外，企业也可以申请银行承兑汇票提前融资。通过这样的方式缩短了企业的资金周转率，缓解了企业过大的资金压力。
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2.2 商业银行票据业务现状
2.2.1 票据业务市场发展平稳
据中国人民银行每年发布的《支付体系运行总体情况》相关数据显示，2005 年到 2013 年，我国票据业务呈现交易笔试与交易金额持续增长的状态。同一期间，商业银行累计签发的商业汇票从 4.45 万亿元已经上涨到 18.24 万亿元，年平均增幅达 34.43%。但是自 2014 年后，我国票据业务开始呈现新的态势，从总体上来看，票据业务量呈不断下降的态势，但其中的实际结算商业汇票业务量同比稳定增长。尤其是在 2016 年，我国商业银行票据业务突发多起风险事件，涉及金额重大，严重影响了我国票据市场的平稳有序发展，同时也不得不让商业银行与监管部门愈加重视票据业务的风险控制。2017年，金融去杠杆力度加大，银监会出台“三三四”文件，监管部门发布资管新政、流动性管理新政等多项政策对金融市场进一步规范。在这些因素的叠加影响下，票据市场进一步降温，发展平稳。据公开数据显示，2017 年全国共发生票据业务 2.56 亿笔，金额172.37 万亿元，同比分别下降 12.79%和 8.21%。但其中，电子商业汇票系统业务量增长迅速，全年电子商业汇票系统出票 655.42 万笔，金额 12.68 万亿元，同比分别增长 184.38%和 52.02%。
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3A 商业银行票据业务内部控制案例分析 .................... 17
3.1A 银行票据风险事件简介 ......................... 17
3.1.1A 银行简介 ........................... 17
3.1.2A 银行票据业务现状 ............................ 17
4 优化 A 商业银行票据业务内部控制的建议 ................................... 41
4.1 创建良好控制环境，优化组织结构 ..................................... 41
4.1.1 创建良好的内部控制环境 ......................................... 41
4.1.2 合理优化银行组织结构 ........................................... 41
5 结论与展望 .......................... 47
4 优化 A 商业银行票据业务内部控制的建议
4.1 创建良好控制环境，优化组织结构
4.1.1 创建良好的内部控制环境 由于商业银行的特殊性，银行工作人员与钱财接触较多，诱惑更大，需要具有强烈的风险意识和职业道德水平的员工才能守住应有的底线，保持良好的职业行为。在这方面，除了需要员工自身的努力之外，银行本身应该形成良好的内部控制环境与氛围，积极推行重视风控的企业管理理念；管理层也应该起到模范带头作用，而不是重业务轻风控，谨防以业绩为导向的企业内部环境。
4.1.2 合理优化银行组织结构
目前我国绝大多数商业银行仍然实行总行、分行、支行、分理处式的组织结构，管理层级过多，管理成本也过高，信息传递与沟通的及时性和准确性都难以保障，而目前在国外，银行多采取“大总行、大部门、小分行”的组织模式。这种模式下，银行按照职能的不同分为数量众多且规模较小的分行，各分行的权限受到限制，业务也较为简单，相对重要且规模较大的业务均由大部门完成。作为借鉴，我国商业银行在组织结构上的优化可以吸取其经验，简化组织层级，将多层的组织结构改革为相对扁平化的模式。同时横向拓宽组织设置，通过大的职能部门来收缩职权，形成专业化集中管理，避免因组织混乱、只能重叠而造成隐患。其次，明确每一职能部门的上级部门，通过减少中间层级来改善信息传递系统不通畅的现状，保证信息交流和沟通的及时性，提升信息在内部控制中的作用。
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