第六章 研究结论、建议及展望
6.1 主要研究结论
本论文以中国 A 股上市企业 2012 年-2019 年的相关数据为样本，研究了具有供应链关系的企业之间共享审计师与审计收费的关系。其次，探讨供应链关系紧密程度对于共享审计师与审计收费是否能起到调节作用以及会计透明度在这一影响中能否起到中介作用。第三，将供应链关系紧密度、会计信息透明度纳入到一个分析框架中，探讨供应链关系紧密度调节效应的发挥是否会影响会计信息透明度的中介作用。最后在进一步分析中，将共享审计师分为会计师事务所层面以及注册会计师层面，探讨两个层面对于审计收费的影响是否有所差别。以上研究通过稳健性检验也证实了结论的稳健性。通过梳理前人文献、构建有关模型以及对有关数据进行回归分析，本文发现：
（1）供应链企业共享审计师与审计收费具有负相关关系，假使被审计企业与所处供应链上的其他成员共享审计师，能够显著降低审计收费。基于知识溢出理论，共享审计师能够掌握被审计企业所处供应链的相关知识以及信息，由于此前在审计同处供应链的其他企业时，就已经对被审计企业有所调查，因此在承接审计项目阶段，能够更好地了解被审计企业的相关特征，减少为了获取企业基本情况信息而花费的时间成本。在审计过程中，由于对被审计企业的相关交易行为掌握十分明确，能够有针对性地实施审计程序，一定程度上减少了不必要的工作。此外，由于共享审计师对于供应链上的交易细节能够快速印证，减少了信息不对称性，使得被审计企业经理层舞弊动机被抑制，利润操控水平下降，被审计企业财务报告真实性增强，另一种意义上降低了注册会计师的审计风险。因此，不论是从审计工作量还是审计风险的角度而言，供应链企业共享审计师都能够提高审计效率，并带来审计收费的降低。
参考文献（略）
