本文是一篇管理会计论文，本论文针对 A 支行小微企业信用贷款业务展开深入分析，发现最近几年 A 支行小微企业信贷业务的总体风险情况呈现出上升性、行业性和多元化趋势，说明 A 支行小微企业信贷业务的风险管理做得不到位。接着，进一步深入调查研究发现，其存在贷前风险识别不到位、贷中风险评估不成熟、贷后风险管理不及时的问题，因此导致 A 支行信用贷款出现各种各样的风险，对其可持续发展带来重大影响。
第一章 绪论
1.1 选题背景和研究意义
1.1.1 选题背景
改革开放之后小微企业得到了国家在政策方面的大力支持，同时金融行业服务对象也逐渐转移至小微企业，在此基础上小微企业信心指数也达到了 2015 年之后的最高值，为小微企业未来发展壮大提供了充足信心。到 2019 年 8 月 1 日为止，在工商部门登记的小微企业数量已超过 7500 万户，个体工商户以及小型企业数量分别在 5000 万户以及 2500 万户以上，在国内所有企业里面的综合占比均超过 79%。相关资料统计，在所有发明专利中至少 69%以上均为小微企业，对 GDP 的贡献已超过 65%，在政府税收中至少 59%以上主要来源于小微企业。作为国内经济发展以及社会运作的中坚力量，小微企业在很大层面上能够扩充就业机会，让生产总值得到大幅度提升，对不合理的产业结构进行调整完善，全面促进技术层面的转型与创新。不过小微企业在资金筹集上难度较大，单一的融资渠道等问题愈加明显。因此对目前大多数小微企业来说，融资难已成为发展过程中需面对的一个焦点问题，同时也是全球其他国家不得不面对的一大通病。
由于国内经济环境相对比较特殊，再加上小微企业自身的特殊性质，导致小微企业在发展环节遭遇不少限制，举例来说，当前国内很多小微企业经营模式为家族式或者合伙制，在市场核心竞争技术方面较为欠缺，运作规模不大，很多小微企业面对激烈的市场竞争时很容易遭受冲击，尤其会受到国家政策、经济波动以及外部环境的一系列影响，而且小微企业的运营风险一般情况下都很高，同时在抵抗风险方面能力并不突出。其次，目前国内大多数小微企业没有一套完善的财务以及经营管理体系，业务数据比较混乱，准确性不高，内部控制体系不健全，导致存在不小的运行风险。除此之外，很多小微企业没有成熟的法律观念，在信贷方面意识并不好，因此经常发生讨债或者骗贷等不良事件，违约率相当高，贷款风险持续加大，导致金融产业面临着巨大的信贷危机。
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1.2 国内外相关研究综述
1.2.1 国外研究现状
针对小微企业信贷风险的相关研究，国外起步时间相对非常早，目前有关研究成果相当丰硕，研究范围也比较广泛，以下主要为国外针对小微企业风险控制管理以及信贷评级的相关介绍。
（1）关于小微企业信贷评级的研究
1990 年前后为了促使小微企业日常信贷加大管理力度，美国的商业银行针对性地建立了小微企业信贷评级体系，或通过第三方机构收集整理有价值的信息，在此基础上创建模型，结合相关数据进行整理以后，将这些数据及时归入风险评估模型，然后创建评分对比模型，结合评级成果对小微企业信用贷款以及债务偿还能力进行分析，为商业银行继续开展信贷业务提供数据支持，并且有利于降低风险。
与企业有关的信用贷款评级方法有很多种，其中最具代表性的为国外学者 EdwardAltman（1968）等专门创建的 Z-Score 模型，以丰富的实验作为基础，最终挑选出五个财务指标，它们除了能够将企业的资产运作规模、变现以及债务偿还能力显示出来之外，同时还可以体现出企业的财务结构、盈利水准以及资产利用率等相关指标，每个指标都有对应的权重，最终就可以计算出综合风险最终得分，也就是 Z 值，如果 Z 值大，就代表企业的财务风险很小，如果 Z 值小，就代表企业的破产风险很大[1]。
截至当前，在所有小微企业信用贷款评级模型里相对成熟的主要包括两种，第 1 种为小企业主信贷评分模型（CCS），第 2 种则为小企业信贷评分模型（SBCS）。其中后者为 1995年前后美国境内的大型银行广泛使用，这些大型银行的信贷业务额度均超过 25 万美元，多年之后该模型受到普遍信赖，在全球很多国家都被使用。该模型对于存在很高风险、收入程度不高以及信息不对称的小微企业非常适用，可以通过金融机构对小微企业实施更大限度的全面信贷扶持。
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第二章 小微企业信贷风险相关理论基础
2.1 小微企业的定义及特征
2.1.1 小微企业的定义
当前国内小微企业通常包括 3 类企业，除个体户以及家庭作坊之外，通常还包括小型微型企业。2011 年上半年国家相关部门针对企业划分类型设置了相关规定标准，然后对外颁发《中小企业划型标准规定》，主要以企业每年销售额以及资产总额作为参考依据，将中小企业划分为三种不同的类型，第 1 种为中型企业，另外 2 种则为小型以及微型企业。该规定适用范围很广，不但使用于我国境内按照相关法律制度创建的各类企业，同时该范畴之外的个体户以及其他行业也同样适用，具体划分标准可见表 2.1：
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2.2 小微企业信贷的定义及特征
2.2.1 小微企业信贷的定义
小微企业的贷款来源主要有两种，包括银行等金融机构给小微企业发放的贷款和个人经营性贷款。但是由于每个商业银行统计个人经营性贷款的方式不尽相同，所以根据 2012 年银监会的填制要求，对商业银行的小微企业贷款进行了统一规定，也就是小微企业贷款、企业主贷款以及工商户贷款三者的加和。
2.2.2 小微企业信贷的特征
小微企业有自身比较明显的信贷特征，总的来说包括以下几种：
（1）期限短
贷款期限通常都不会超过一年，流动性比较大，其贷款资金主要用于原材料购买以及日常周转等。
（2）频率高
在日常经营过程中运作相当灵活，一旦订单集中出现时，为了及时发货供货，就会有临时的、周期性的资金需求。
（3）金额小
小微企业在抵押以及担保物方面资源非常有限，因此可以从银行得到的贷款额度相当低。
（4）用款需求急
受以下因素影响，比如企业有大量的商品积压在仓库中、很多应收账款无法收回等，小微企业会出现资金短缺的情况，所以小微企业为了运转正常，需要银行加快审批贷款的速度，以及时发放贷款解决燃眉之急。
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第三章 A 支行小微企业信贷风险管理的现状及问题分析.................. 21
3.1A 支行小微企业信贷风险管理的现状分析....................... 21
3.1.1A 支行的基本情况 ......................... 21
3.1.2A 支行小微企业信贷风险管理流程............ 21
第四章 A 支行小微企业信贷风险管理问题的成因分析.................................. 31
4.1 贷前风险识别不到位的成因 ...................... 31
4.1.1 缺乏对行业风险有效管理 ........................ 31
4.1.2 信贷审批制度缺乏因“客”制宜................. 31
第五章 A 支行小微企业信贷风险管理对策.............................. 40
5.1 完善贷前风险识别流程 .......................... 40
5.1.1 加强小微企业行业风险管理 ......................... 40
5.1.2 完善小微企业信贷审批制度 .......................... 41
第五章 A 支行小微企业信贷风险管理对策
5.1 完善贷前风险识别流程
对于小微企业来说，信用贷款发放的第一步骤是贷款审批，当然这也是 A 支行对信用贷款风险进行综合评估的数据来源，为后面的流程奠定了基础，在实践中小微企业信用贷款调查者出发点主要为企业财务以及非财务信息，然后通过相关渠道对有价值信息进行收集，借助法院诉讼、人行征信、政府机构等诸多途径，对企业实际运作状况进行了解，在此基础上针对信用等级展开综合评级，最终对客户授信额度进行确认。
5.1.1 加强小微企业行业风险管理
对于 A 支行实际经营以及企业业务整体运作情况，对行业限额管理对策进行完善，同时在资产结构上进行调整并加以升级，防范可能出现的各种风险，而且还要在行业配合上加大管理，制定一系列比较成熟的配额管理对策。
在具体操作上，A 支行主要以建行大数据作为判断依据，首先对客户进行分流，然后实施名单制管理，根据国家标准，将企业分为“积极干预、适度干预、审慎干预、控制压缩”四种类型，结合不同客户的特征进行信用贷款方案的专业化制定，然后对其展开实时监测。举例来说，A 支行在“积极介入”行业里面添加了生产高端芯片的研发企业，在审批授信额度的时候最低等级规定为 BBB-级；同时将“审慎介入”行业里面加入生产化纤以及纺织品等产能过剩的产品的企业，在审批授信额度时最低等级规定为 A+级；针对煤炭以及钢铁等污染比较严重的企业，直接将其归类为“控制压缩”行业，针对行业进行综合控制并授予相应的额度，结合实际情况对风险进行综合管理。以国家颁发的相关信用贷款政策作为基础，考虑到化纤以及纺织等特殊行业，若小微企业信用额度不超过 1000 万元，就不用受到行业限制，这样做主要为了全面扶持实体经济的正常运作。
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第六章 结论与展望
6.1 主要结论
最近几年国内小微企业数量越来越多，对国家经济发展带来的贡献不断增加，因此地方部门以及
