本文是一篇税法写作论文，本文通过分析我国金融监管的现状，来探索具有中国特色的监管沙盒法律制度。本文主要总结了六个方面：从中央和地方来确定监管主体及职能、建立有限度的法律授权与责任豁免、确立科学的沙盒测试主客体评估标准、建立测试互动和合规容错措施、完善金融消费者的权益保护、明确测试期限、终止测试与退出安排。
一、相关概念界定和理论基础
（一）现代农业产供销一体化概述
1.基本概念界定
产供销一体化严格按照字面意思来理解，就是将生产、供应和销售三个环节合为一体，以降低农业成本，给农民增产增收。15农业产供销一体化有广义和狭义的两种模式。狭义的产供销一体化意味着在农业生产者（农业企业、农户）内部独立自主地进行生产、供应、销售三个环节的统一经营。16而本文所涉及的产供销一体化的概念涵盖了从农民生产各种农业原材料，到和中间商签订合同，产品成熟之后的物流运输，以及后续的加工环节，最后通过冷链流通到农产品市场之中。上述每个环节都涉及大量不同种类的税收，很大程度上整个产业链的运作非常需要国家完整税收体系的支持。除了税收理论层面的支持，农产品储藏和运输基础设施的建设也在现代农业产供销一体化中起到了决定性的作用，我国目前农产品储藏和运输的问题就在于基础设施建设数量不足以支持我国规模宏大的农产品运输需求。农产品生产企业在生产农产品之后很大程度上会和农产品销售运输方脱离，这就是“产销脱离”的情况，与此同时农产品“鲜活易腐”，总是会在运输途中损耗严重，这就导致了农产品从第一手生产者手中离开之后，要经过道道运输，层层征税，最后农产品运输效率低下，价格也疯狂飙升。所以农产品流通基础设施的建设是刻不容缓的，需要立即建设；同时也是一项长期工作，需要国家持续几十年如一日的投资；只有这样才可以完善农产品流通基础的建设，构建农产品流通网络，促进现代农业的产供销一体化。是产供销一体化中最重要的环节，可以总结成：“没有中间商赚差价”，为了减少被人“赚差价”，必须依靠现代化的高效物流体系，而现代化高效物流体系的建设需要依靠高科技企业，需要效率更高，速度更快的互联网商业模式，使农业企业和消费者零距离接触，降低交易成本，促进农业企业的利润增长。现代农业产供销一体化产业链的整合需要一个强大的主体，这个主体应该高强度参与农产品的产出、农产品的运输和最后农产品的加工和销售环节。强大的主体企业不仅可以整合产业链上下游的资源，节约成本，提升效率，更可以促进农业的升级转化。
表 1.1 农业产供销一体化模式
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（二）现代农业产供销一体化税法制度的经济学基础
1.交易成本理论
1937 年著名的英国经济学家罗纳德·哈利·科斯以其惊人的洞察力，创造性地在其《企业的性质》一文中发明了这一理论。交易成本，按照字面意思去理解便是交易所需要的成本，在发达的商业社会中人们彼此交流，相互磋商寻找值得交易的机会所付出的时间、金钱和精力成本。可以说交易成本是商业关系的联结成本，是人和人之间的成本。科斯在探求企业的本质的过程中，意外地发现当人们搜寻商业交易的信息、和商业对象谈判磋商还有履约过程中需要付出很多的成本。科斯发现企业的诞生某种程度上也是因为这些成本的存在，人们为了减少交易成本，于是创造了企业，人们建立一种稳定的层层架构的组织，这个组织可以整合商业社会的各种资源，在商业活动中永久性地减少转包的交易成本。同时由于企业的存在，商业生产出现了专门分工，人们可以在企业的背后参与规模更大，专业化更强的商业活动。随着交易成本理论的发展，著名经济学家威廉姆森将这一理论的内涵扩充到了一个更大的规模。他认为交易成本不是简单的人们搜寻交易，利用价格机制所付出的成本，在更深的层面上，它是经济系统运转的成本。威廉姆森将交易成本简单地分为八类，分别是搜寻商品信息和交易对象信息的成本、搜寻成功后为了获得商品信息和交易对象信息的成本或者、和交易对象协商的成本、企业内部协商最后做出商业决定的成本、为了防范风险的成本、合同违约付出的代价成本、为了保障交易流畅运行的成本、谈判不顺利的成本。威廉学者分析交易成本产生的原因的时候发现交易时候发生的各种不确定的情况会降低人们对于交易的积极性。因为按照人类理性和趋利避害的角度来分析，人害怕不确定和损失，一旦商业活动失败，对企业的盈利和生存会产生极大的影响。这一理论可以用来解决现代农业产供销一体化中存在的的税法问题，国家通过在税法层面降低农业企业的税收负担，引导农业企业整合产业链，促进农业的转型和升级，具体而言，可以在产供销各个环节中通过给予现代农业企业税收优惠的办法，减少农业企业的交易成本，激发企业的积极性，促进现代农业的产供销一体化。
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二、我国现代农业产供销一体化税法制度的现状检视
（一）企业所得税
1.金融机构涉农贷款抵扣
财政部和国家税务总局发布相关税收扶持政策：对于金融企业对中小型农业企业提供的贷款，进行风险分类之后，按照规定比例计提的贷款准备金，可以在计算应该纳税所得额时扣除。
2.农业技术研发推广税收优惠
农业企业从事农业技术研发推广免征增值税和企业所得税。农业产业化龙头企业开发新品种、新技术、新工艺产生的研发费用,允许按照规定计算应纳税所得额时加计扣除。
3.推动农业产业化利益联结机制税收优惠
对于“公司+农户”经营模式从事农、林、牧、渔项目免征企业所得税。
4.农产品加工业税收优惠
我国农产品加工业的税收优惠主要集中在农产品初级加工阶段，不涉及农产品精、深加工。我国对于从事农、林、牧、渔的企业就免征或者减征企业所得税。对于上述农产品初级加工项目，2008 年财政部和国家税务总局出台了更详细的规定。28很多农业企业都是小型微利企业，同样享受减按 20%的税率征收企业所得税。29对于国家重点扶持的农机制造企业和西部地区的农业企业享受减按 15%的税率征收企业所得税。在研发费用的加计扣除层面，享受 75%的加计扣除率。农业企业购买使用环保设备价款的 10%可以抵免当年的应纳税额，不足的向后续年度结转。
图 4.1 模型构建思维导图
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（二）增值税
1.促进农业企业融资方面
我国在农业企业的增值税方面的税收优惠主要包括以下方面：对于向农业企业提供涉农贷款的农业银行和农业发展银行所取得的利息收入减按 3%的税率征收营业税，营业税改增值税后,营业税的优惠政策延续至增值税。30对于中国邮政储蓄银行的“三农金融事业部”，给予减按 3%的税率计算增值税。
2.促进农产品生产方面
转让给农业生产者进行农业生产的土地使用权不需要缴纳增值税。农业生产资料销售层面，纳税人销售饲料、化肥、农药、农机等农业生产资料适用 13%增值税低税率。为进一步鼓励和支持农业生产资料行业发展,对于部分饲料产品免征增资税32；农膜、批发和零售的种子、种苗、农药、农机免征增值税。33农业机耕、排灌、农牧保险和农业技术培训业务免征增值税。农业生产者或者农民专业合作社销售的自产农产品免征增值税。34为进一步鼓励和支持农业产业化发展,对于“公司+农户”经营模式销售畜禽,纳入农业生产者销售自产农产品的优惠范围内。35“营业税改增值税”之后。增值税层面的税收优惠延续之前营业税的税收优惠。
3.促进农产品加工业发展方面
农产品加工业方面的税收优惠还是以增值税为大头，在农产品进项税额抵扣层面，按照农产品买入价格的 13%扣除率扣除进项税额。36对以购进农产品为原料生产销售的部分行业,增值税进项税额采用核定扣除办法予以抵扣。
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三、我国现代农业产供销一体化的税制问题分析............................18
（一）现代农业产供销一体化中农业企业融资存在的税法问题........................18
1.税收优惠的范围不够全面................................... 18
2.涉农贷款税收优惠缺乏长效机制.................................18
四、我国现代农业产供销一体化税法制度的完善.......................23
（一）完善现代农业产供销一体化中农业企业融资税收制度............................ 23
1.税收优惠政策的范围应该从以主体为导向转变为以业务为导向............25
2.长效化涉农金融优惠制度.............................. 25
四、监管沙盒制度构建的本土化思考
（一）确定监管主体及职能
从国内看，创建实施监管沙盒制度，先要对监管主体予以明确。对该主体予以确定时，要从宏观和微观两个方面进行分析。从宏观来讲，我们应该首先了解我国金融科技监管主体的现状，以此为基础来探讨监管沙盒法律制度的监管主体；从微观来看我们应该思考和讨论各个监管沙盒法律制度监管主体的职能。
1.我国金融科技监管现状
近年来，我国呼吁改革金融监管体制。我国金融呈现出混业经营，与之相对应，金融监管也呈现出各个部门相配合。主要体现在 2018 年 4 月 8 日原中国保险监督管理委员会和原中国银行业监督管理委员会合并，成立了中国银行业和保险监督管理委员会。从此我国不再是“一行三会”，而是建立起了由金融稳定发展委员会，中国证券监督管理委员会，中国人民银行和银保监会组成的新的“一委一行两会”来统筹全局，这是中央的布局。在地方上，我国基本建立了以地方金融监管机构的来辅助监管，例如：省级金融办。地方的监管机构主要负责地方监管沙盒的监管。对于新形成的“一委一
