5.1.2 构建转型评估机制，增强内控制度建设
家族企业管理层面临转型问题时，可通过增设风险评估程序的方式对企业在转型期去家族化过程中可能产生隐瞒关联方关系、利用第三方平台进行违法违规关联方交易的舞弊行为预先进行评估，必要时可通过在引入外部投资者前签订协议：约定未来因外部投资者个人原因致使企业利益受损则相应稀释外部投资者个人在本企业的股权，以确保其他股东利益受损最小化。同时，增加企业内控制度建设，内部控制设计和运行的有效性影响企业的正常运转，因此，企业可设立员工激励制度，建立内部治理定期报告制度，了解内部审计部门是否具有独立性，能否正常开展业务和职责分离。内部审计人员可密切关注关联方交易对企业运营的影响，以增强内控制度的落实。独立董事在内控制度中起到监督的作用，由专业会计人员担任，可进行独立董事的等级划分，建立相应数据库进行记录，给予称职独立董事较高的等级评价进行相应的行为制约。
6 结论与展望
6.1 主要结论
本文从重大错报风险和检查风险两个层面进行考虑，通过对 T 公司的研究得出以下结论：
第一，首次业务承接应全面考虑客户风险。可结合波士顿理论划分客户群体， 将客户风险放在首位，提高风险意识，谨慎选择客户群体。如果承接高风险客户业务，则应严格执行质量复核，降低审计风险。
第二，注册会计师应注重被审计单位关联方交易的识别。可通过了解家族企业在转型过程中的股权交叉、资本结构、治理层关系、控股股东的社会关系、职位交叉等情况识别关联方关系，警惕家族企业容易产生的集体舞弊行为。同时，对企业的异常交易也应保持警惕，关注交易的披露是否恰当、定价是否合理，可通过核查净利润增长率与现金流增减变动是否趋同、出借资金的借款利率及资金是否按规定时间收回等方式识别关联方交易。
第三，企业性质的特殊性和股权结构变动均增加了关联方交易发生的概率。同时，违规关联方交易行为容易给企业带来经营风险、法律风险、舞弊风险等；内部控制问题容易增加关联方交易审计风险。
第四，家族企业可以在转型前进行事先的风险评估降低企业和中小股东的损失，在转型过程中，不断完善自身治理结构、管理体系、家族成员退出方式，通过实现股权多元化的方式增加股权制衡，加强内部人事管理，建立高管激励与约束机制、利益冲突协调机制等，能够有效减少舞弊风险，促进企业高效迅速发展。
参考文献（略）
