本文是一篇审计风险论文，论文通过 A 大学实训中心项目的审计研究，得出结论如下：（1）构建了高校建设项目审计风险评价指标体系。从全寿命周期的立项决策阶段、设计筹划阶段、招标过程阶段、施工建设阶段、竣工结算阶段、运营维护阶段进行分析，通过问卷调查删选优化梳理得到 22 个风险指标因素，构建了高校建设项目审计风险评价指标体系，并将踪审计风险划分为五个等级。
1 绪论
1.1 研究背景
随着国内经济飞速发展，近年来国家十分重视对教育事业的大力投入以及对优秀人才的培养，使得多数高校纷纷采取扩招方式来实现国民教育程度的提高，因此高校学生数量呈现飞跃增长的态势[1-9]，如图 1.1 所示。根据 2019 年教育部发布的《中国本科教育质量报告》，截止 2019 年底全国共有普通高等学校 2701 所，较前一年增加 26 所，增长 0.94%。其中，本科院校 1259 所，较前一年增加 21 所；高职（专科）院校 1430所，较前一年增加 6 所。
高校建设工程项目是国家发展教育事业的重要投资，是非盈利性建设项目，具有重要的社会影响力，其建设项目内容丰富，不仅限于教学楼、体育馆、实验楼、宿舍楼。长期以来，高校对建设项目的审计[13-17]基本都是以竣工结算[18-20]的事后审计方式为主，审计内容也是以项目合法、合规性审计为核心，而竣工结算审计尽管是合规性的审计，但这种事后的静态审计监督方式不能很好的体现审计的价值所在。同时伴随国内深入的经济体制改革和更新升级的高新技术，各类工程项目面临的经济环境日渐复杂，信息化、科技化、数字化程度越来越高，事后审计存在一定程度的局限性，实际运用中难以进行过程把控。而高校工程项目数量和规模都不断增大、工程环境变化无常、现场项目主体的审计管理意识不强、各阶段的审计管理相互脱节和责任不明确导致审计存在很多风险，影响项目审计风险管理。为了优化高校建设工程项目的审计监督工作[21-24]，国内研究学者提出建设项目全寿命周期跟踪审计[25-27]的概念，来有效控制高校建设工程项目的工程造价，近年来全生命周期跟踪审计应用于高校建设项目中来控制审计风险很普遍，但是由于有很大一部分高校审计力量不足，专业人员较少，因此对建设项目全寿命周期把控不严，从而造成超投资、超预算资金的浪费现象。因此如何对高校建设工程项目的全寿命周期进行跟踪审计，有效科学准确识别和控制审计过程中的风险，成为高校项目建设管理重要工作内容。
1.2 研究目的及意义
1.2.1 研究目的
建设工程的全寿命周期审计着眼于项目每一个环节，是一种动态的审计。论文在引入相关理论时，充分结合了高校基建项目中可能涉及到的问题，以及充分结合风险管理理论进行分析因素的识别和分析。当前研究高校建筑工程风险的有很多，但着眼于高校建设工程审计风险的为数不多。论文从第三方审计[28-30]角度对高校建设工程项目所面临的审计风险进行合理分析评价，运用恰当的数学结构模型，结合高校工程项目案例进行实例分析研究，并根据评价结果给出对应风险控制意见、建议，在一定程度上丰富了高校建设工程审计风险的相关研究内容，同时有助于高校建设工程审计实施应用进行有效评估和把控。
1.2.2 研究意义
对高校建设工程项目全寿命周期进行审计风险研究具有以下意义。
（1）社会意义
高校建设工程是以国家投资和自筹专项为主的建设项目，对其进行全周期审计风险研究，既能解决国家投资的有效利用和建设工程质量的提升问题，有助于保障国家投资效益和维护社会效益；又能够响应教育部教财[2016]11 号要求，强化内部管理，促使校方、校外建设方参与建设项目工程建设的各有关责任主体转变观念，积极的创造有利条件，促进和参与建设项目全过程审计风险管理，为合理确定和有效控制建设工程审计活动做出应有的贡献。
（2）项目意义
首先，它体现在前期介入能及时发现问题，从源头上进行监管；其次，全周期审计能更好的进行内部控制管理；同时对识别的风险进行针对性处理能够实现风险的控制。研究全周期审计风险，顺应了现代审计管理的要求，更能体现第三方审计的控制职能与服务职能，恰当应对风险，将审计风险成果作为随后阶段的参考依据，并产生约束作用。因此，研究全周期审计的风险，对于有效控制工程审计活动，提高资金有效利用、提高经济效益，具有重要的意义。
2 理论基础
2.1 高校建设工程审计基本理论
2.1.1 高校工程项目分类
按照自然属性分类，建设工程可分为土木工程、机电工程和建筑工程三大类；按建设性质，分为新建、扩建、改建、迁建、恢复工程。建设工程的实施过程包括决策、勘察、设计、采购、施工、试运行、竣工验收和移交。
高校建设工程是指在高校范围内进行的所有投资建设工程项目的总和，例如：建设工程的新建、改建及修缮改造多种类型。按照用途分类，高校建设工程可分为教学楼、行政楼、实验楼、体育场馆、图书馆、餐厅、学生公寓、大学生活动中心多功能类型的建筑；同时，也包括建筑类、安装类、装饰类、园林类，配套活动广场、景观绿化、以及园区道路管网专业类别的工程内容。
2.1.2 审计的基本方法
工程审计方法，根据分类不同有不同的审计方法，一般来说，按照审计时间顺序分类，可分为事前、事中、事后三种；按照审查方式分类，目前常用的审计方法有以下几种：
（1）全面审计法
全面审计法就是按照项目施工先后顺序或者编制定额的顺序，按照审计标准对全部单项进行逐一审查。全面审计法优点是全面、细致、审计质量高，但是工作量大。因此，一般情况下，大多是对于那些工程量较小、工艺简单、报价或编制技术力量薄弱、信誉度较低的单位，采用全面审计法。
（2）标准图审计法
一般情况下，通过图纸施工的工程项目地面以上结构相同，可集中审计力量审计一份图纸的预决算，再作为标准图纸的工程量进行比对审计。这样审计时间短、效果好，但是适用范围小，没有按标准图纸进行设计施工的工程就不适合标准图审计法。
2.2 风险管理理论
2.2.1 高校建设工程与其他工程的区别
高校建设工程相对于社会上的民用、商用用途的建设工程项目来说，是一项相对复杂的系统工程，投入资金大、建设周期较长、涉及环节多、专业技术强，对于高校内部管理来说，很难适应此类复杂工程的全面管理，往往会出现很多质量风险、资金风险，或者滋生腐败问题。因此，高校建设工程与其他工程的区别如下。
（1）政府投资性资金来源属性
目前，我国高校建设资金来源大部分的是财政资金（个别民营高校除外），这些资金包括国家财政拨款与地方财政补助，这种资金来源属性决定了高校建设项目政府投资性建设的属性。
（2）建设规模与类型的特殊性
高校建设项目往往在建设规模和项目类型上有很大不同于其他商业建设项目的特点，例如，高校建设项目的系统性，它包括教学配套设置和生活配套设施以及娱乐配套设施。
（3）组织管理的系统性
高校建设项目在实施过程中，是由高校内部的诸多部门参与管理的，如：基建处、审计处、招标办、财务处、后勤管理处及纪委监督部门，这些部门相互配合协调，但主体施工部门往往是社会责任主体。
（4）外部监督与内部管理相结合
在实施过程中，高校建设项目需要向政府监督机构备案审批，接受政府部门的监督与制约，同时，还要与外部勘探设计、施工、咨询服务专业单位开展协同工作。
3 风险评价指标体系构建 ........................ 14
3.1 A 大学实训中心基本情况 ......................... 14
3.1.1 工程概况 ................... 14
3.1.2 工程各参建单位 .......................... 14
4 构建审计风险评价模型 .......................... 25
4.1 风险评价方法的确定 .......................... 25
4.2 ANP 计算指标权重 ......................... 25
4.3 投影寻踪分析进行风险评价 ...................... 28
5 实例应用 ............................. 30
5.1 项目概况 ................................. 30
5.1.1 基本概述 ................ 30
5.1.2 审计模式 ................................ 30
5 实例应用
5.1 项目概况
5.1.1 基本概述
（1）工程名称：A 大学工业实训中心
（2）合同总日历天数：720 日历天。
（3）签约合同价为：118106181.94 元，人民币（大写）：壹亿壹仟捌佰壹拾万零陆仟壹佰捌拾壹元玖角肆分。其中安全文明施工费：2980161.92 元。
5.1.2 审计模式
该项目采取内部审计和外部委托审计相结合的审计模式，A 大学内部有独立的审计部门，但是由于是校内基建处协同部门，人员配置和审计技术都无法完成全周期的审计任务。因此，借助外部力量进行专业的审计，内部审计部门协同配合，并最终由校内内审部门出具审计意见的方式对该项目进行审计管理。审计过程中以内部审计监督外部审计最终解释、决定。
5.1.3 审计程序
在建设项目的立项决策之前，学校根据校方管理规定开展会议讨论，对审计程序进行了阐述：
（1）项目立项阶段审计程序
项目立项申请报告书、项目可行性研究报告、投资概算额的合理性审计，其他证明文件、地形图等审核。
（2）规划设计阶段审计程序
总体规划和勘察设计文件的审核，计划
