3.1 新三板市场基本情况 ................................ 10
3.2 新三板与创业板的区别 ............................... 12
3.3 新三板审计的特点 ...................... 14
4 新三板农副食品加工企业审计风险案例分析 ..................... 18
4.1 案例概况 ............................................ 18
4.1.1 新绿股份简介........................................ 18
4.1.2 新绿股份违规情况.................................. 18
5 新三板农副食品加工企业审计风险应对措施 ..................... 34
5.1 针对重大错报风险的识别和评估 ............................... 34
5.1.1 深入了解被审计单位的性质及其环境.......................... 34
5.1.2 关注被审计单位的持续经营能力............................... 35
5 新三板农副食品加工企业审计风险应对措施
5.1 针对重大错报风险的识别和评估
5.1.1 深入了解被审计单位的性质及其环境
注册会计师执行审计工作时首先需要对被审计单位所处的环境有一个充分的了解，了解企业的环境对于注册会计师识别和评估企业的重大错报风险十分重要。因为在新三板企业很多都是初创企业和家族企业，企业规模较小、资金不足、公司治理结构和内控机制的不完善，对风险的承受能力不强，这样很容易引起经营风险。另外农副食品加工企业具有部分农业企业的特征，企业采购原材料时会从农民等个体那里进行采购，由于农民缺乏合同观念，企业可以利用采购环节进行舞弊。农产品存货性质又具有特殊，对存放条件要求苛刻，很容易受环境的影响发生变质，同时生产经营活动也受季节性和气候的影响比较大。注册会计师需要对被审计单位的性质及其环境有一个清楚的认识，才能关注审计过程中出现的重要事项，清楚认识到被审计单位的重要风险点，并且能够制定出合理的审计计划，执行有效的审计程序。所以，了解被审计单位的性质及其所处环境是注册会计师审计新三板农副食品加工企业时的首要工作。
5.1.2 关注被审计单位的持续经营能力
全国中小企业股份转让系统在 2015 年 9 月发布的《关于挂牌条件适用若干问题的解答(一)》中对挂牌企业持续经营能力的有关问题进行了解释，这表明新三板企业的持续经营能力是审计时需要关注的重点。由于新三板企业挂牌门槛较低、规模较小、技术风险较高，所以持续经营能力不足的现象在新三板企业中较为常见。审计人员应该和相关管理人员进行沟通，并查阅有关经营规划的文件，合理评估新三板农副食品加工企业持续经营方面的重大错报风险。
在针对新三板农副食品加工企业的持续经营能力进行审计的时候，注册会计师需要针对企业主要供应商、核心客户、财务指标水平以及企业生产能力等多个方面都进行了解，从而也可以确保更加全面、充分、正确地了解到企业的持续经营能力。若是经过了解分析以后，发现企业的持续经营能力是存在问题的，则要进行重点关注。再者，作为注册会计师在询问关于企业的真实经营情况的时候，必须要关注被审计单位的营业收入是否存在过于依赖某一特定客户的状况。另外，注册会计师可通过分析性复核程序，将被审计单位和同行业里面的其他企业都展开详细地财务指标对比、分析。总而言之，要采取一系列的审计程序，确保对企业的持续经营能力有更加充分、彻底、全面的了解，从而可以对审计风险进行严格有效的控制。
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6 研究结论与启示
6.1 研究结论
本文以新三板农副食品加工企业——新绿股份为研究对象，从重大错报风险和检查风险两个方面来分析审计风险的成因，得出如下结论:
（1）新三板农副食品加工企业重大错报风险的成因包括：外部环境风险、公司治理结构风险、持续经营风险、管理层舞弊的风险、虚增营业收入的风险和关联交易风险，针对这些风险注册会计师在识别和评估的时候要深入了解被审计单位的性质与环境，关注企业的持续经营能力，加强对企业收入的审计，关注企业关联交易的合理性，从这些方面入手评估企业的重大错报风险。
（2）新三板农副食品加工企业的检查风险成因包括：注册会计师独立性不强，审计工作量大并且缺乏职业怀疑，实施的审计程序不充分，会计师事务所缺乏审计质量控制，检查风险是能够由注册会计师控制的，增强注册会计师的独立性，提高注册会计师的职业道德水平，会计师事务所加强审计质量控制，从这些方面对检查风险进行控制，可以降低注册会计师执行审计项目时的审计风险。
参考文献（略）
