第五章 风险管理视角的 YZJ药业集团内部审计对策分析
5.1 集团层面对策
5.1.1 完善风险导向内部审计的规章制度
要想使现阶段风险导向内部审计规章制度不健全的问题得以迎刃而解，就势必要做好以下几点：首先，要从法律层面，将风险导向内部审计在企业中的地位和职能确立下来，以便使企业对风险导向内部审计的重视度实现大幅提升，为内部审计以风险为导向开展工作奠定良好的基础。其次，从内部审计准则和实务指南角度来说，要对内部审计工作的流程进行规范，将风险导向内部审计的流程和方法确立下来，以便确保内部审计工作开展的顺利性与高效性，让企业在开展风险导向内部审计实践工作中能够有依据可循。另外，企业要以自身的现实情况为立足点，以内部审计准则和实务指南为依据，创建出与企业发展相适应的具体制度体系，以便推动风险导向内部审计向制度化、规范化方向发展，进而使内部审计工作的效率和效果实现双重提升。
5.1.2 增强内部审计机构独立性
从 YZJ 药业集团的视角来看，强化集团的内部审计部门的独立性，主要有以下几点好处：一是能够拓展内部审计的范围，使审计成效实现大幅提升；二是能够有效提升集团抗风险能力，进而降低风险事件的发生率。该集团的业务具有多样性，且均由集团总部统一管理，因此，更要保证内部审计机构在集团中的独立性，保证内审人员的工作不受领导的牵制、不受利益的影响，不仅要做到形式上的独立，更要做到实质上的独立。现阶段，该集团的内审科受财务资产部门管理，明确欠缺合理性。该集团应着重开展审计工作整体布局的调整工作，建议创建专门的审计委员会，主要负责对内部审计科进行管理，同时，董事会直接管理内部审计科也具有合理性。从风险管理工作角度来说，集团有两种处理办法：一种是创建专门的风险管理部门；另一种是由董事会做风险管理的牵头者，内部审计机构做风险管理的执行者。如此一来，就使得内部审计部门的地位提升，并合理的赋予部门一定的自主处理权利，负责对开展经济责任方面的问题全方位的、系统化的审计，在审计的过程中，发现的问题和原因以及审计意见应该落实到纸质的文件，递交交董事会审阅。
...............................
第六章 总结与展望
在社会经济发展不断迈向新台阶的大环境下，以风险为导向已成为内部审计发展的主流方向。其是内部审计发展历程中的一次创举，对促进企业风险管理及公司治理成效的提升具有重要的作用。现阶段，国内外学者通过不断的研究和探索，已经创建出风险导向趋势下内部审计的相关准则和实务指南，并着手将其运用到大型企业中。但不得不说，在风险导向内部审计这一模式的研究和运用上，我国明显落后于国外，研究深度和广度也较国外相差深远，主要表现在：研究重点还是集中在概念层面，没有创建出一套完善的理论体系，使得内部审计实践工作的开展无据可寻。鉴于此，本文在对国内外相关研究成果进行整合分析的基础上，以最新的内部审计准则为依据，以 YZJ 药业集团为研究对象，对其风险导向内部审计的应用情况进行分析，挖掘集团内部审计中隐藏的问题，并给出了具有可行性的对策建议。
本次研究还存在很多不足，今后需要从以下几个方面着手开展:
(1)风险导向内部审计理论体系的构建。在目前发展来看，我国的风险管理视角下的内部审计研究还不够深入，理论体系的建立不够完善，可以被企业利用的实践案例少之又少。鉴于此，在以后的科研中，可以重点对风险导向内部审计理论体系的创建与完善进行研究，以便为该模式的推广奠定良好的基础。
(2)风险导向内部审计在不同类型公司中的应用。由于风险导向内部审计是以企业目标为主线而展开的，不用行业的企业面对的困难和挑战都是不同的，制定的各项规章、目标和策略也不同，所面对的管理中的风险更是多种多样。因而，不同的企业制度规定、风控点、风险管理等内容也会各不相同。在未来的研究中，可以选取其他类型的企业作为研究对象，以便更好的拓宽风险导向内部审计的应用范围。
参考文献（略）
