第 5 章 信永中和关键审计事项审计风险防控经验总结........................................41
5.1 全面落实事务所主体审计风险防控体系..........................41
5.1.1 规范事务所审计收费............................................ 41
5.1.2 健全事务所质量防控体系.................................... 41
第 5 章 信永中和关键审计事项审计风险防控经验总结
5.1 全面落实事务所主体审计风险防控体系
5.1.1 规范事务所审计收费
审计收费即注册会计师等相关审计人员在审计执业过程中，因为自己付出劳动和专业技能而收取的对价。目前，中国的审计服务收费方面存在诸多问题，收费混乱现象屡见不鲜。因此，推进规范的审计服务收费体系建立刻不容缓。建立健全完善的审计服务收费制度体系，需要对审计业务内提供的每一项具体内容明确其收费标准。在中国审计行业里，所收费包括成本和利润，又因该行业相比其他传统行业而言，成本费用中人力成本占绝大部分比，且成本费用总额的绝对值相对其他传统行业较低，因此其成本所占比重较低。因此，我国更应从利润方面入手，推进规范收费。同时，也要考量工作项目难度、审计时间安排等其他因素，出台一套完善的收费标准。且一经制定颁布，各事务所就必须严格遵循从本质上探究，这一举措一定程度上剥夺了各会计师事务所的自主定价收费权，将其抽离出会计师事务所本身，集中于一套规范的收费标准。但制定收费标准，有益于各会计师事务所的正常经营管理及获取一定利润的空间，更有益于审计行业秩序的重建和完善。
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结论与展望
随着全球经济的高速发展和资本市场的逐步扩张，上市公司的数量规模和自身体量也会随之扩大。在这样一个极速发展的背景下，资本市场参与主体，无论是机构法人或是自然人投资者，所需要应对的财务信息和其他信息也日愈增加。而会计师事务所作为资本市场的专业中介机构之一，重要职责和功能之一就是审计上市公司财务报表，出具审计报告，提供给所有潜在审计报告预期使用者财务和经营信息。1504 号审计准则的修订直接变更了审计报告格式和内容，要求注册会计师在所出具的审计报告中沟通关键审计事项，为审计报告使用者提供更多相关的财务信息以作为其判断的支撑。在审计报告中沟通关键审计事项相应会带来关键审计事项审计风险，如何应对在审计过程中新的风险点，也是审计行业所亟需应对和审视的问题。本文以信永中和会计师事务所为例，结合分析 2017 年度年报审计期间信永中和在应对关键审计事项审计风险时所采取的控制措施，认为其在应对关键审计事项审计风险时，从总体风险层面、重大错报风险层面、检查风险层面、职业判断层面四个方面，分别采取了行之有效的防控措施和策略，并取得了一定成效，得出了以下几个结论。
第一，会计师事务所应该全面落实好事务所主体审计风险防控体系以此来防控关键审计事项审计风险。对于会计师事务所来说，关键审计事项审计风险本质上仍然属于审计风险的新细分种类风险，如何防控和规避关键审计事项审计风险在理论上一定程度可以参考现有的现代风险导向审计下的审计风险防控策略。因此，会计师事务所可以通过规范事务所审计收费，制定审计行业内规范的收费标准，避免因承接更多审计业务而降低收费标准，减少分配给项目的审计资源，而使得审计人员无法很好的防控关键审计事项审计风险。此外事务所还应该通过健全事务所质量防控体系，完善事务所人力资源制度来应对关键审计事项审计风险。
第二，会计师事务所应该全面加强审计项目风险防控能力以此来应对关键审计事项审计风险。通过提高项目组上审计人员对全面防控项目风险的能力，可以有效规避关键审计事项审计风险。加强审计项目风险防控能力可以从以下几三个方面入手：一是深入了解被审计单位风险状况，包括经营风险和财务风险等诸多方面的风险，以此来形成对关键审计事项审计风险的初步判断；二是综合评估被审计单位内部控制制度，评价其内部控制制度是否设计合理及是否一贯得到良好运行；三是高度保持与被审计单位的良好沟通，通过沟通侧面全方位了解被审计单位的信息。通过上述三点一定程度上可以加强审计项目风险防控能力，以此应对关键审计事项审计风险。
参考文献（略）
