税务稽查视角下会计舞弊的识别与防范探讨——以A公司为例

动态追踪，快速锁定纳税人，识别风险点，了解纳税人上下游交易关系等全方位获取纳税人信息，在税务稽查中占取主动地位。第一，运用稽查数据平台筛选潜在的涉税风险点。通过制定相应的指标，构建风险模型，对数据平台的信息进行筛选，发现可能存在涉税违法犯罪行为的纳税人。第二，结合税务稽查工作中的实际情况，对筛选出的风险点进行分析。对风险点构建不同主体，一是纳税主体，主要从发票开具、资金流向、主要供应方与销售方等方面进行分析，识别风险点；二是行业主体，主要对全行业的涉税数据进行分析，制定行业指标值。第三，利用风险度量来明确稽查目的。通过人工智能的信息高度提取技术对风险数据进行提取总结，把风险清晰的从高到低进行排序和呈现，并以此为基础，通过编辑实现需求设计模型、运行平台的数据分析功能模块等，可以有效识别目标检查任务，捕捉出明确的风险关键点。第四，利用先进的人工智能技术，构建起不同部门间管控纳税人数据的联动分析机制，协同对典型税收风险点进行有深度的数据挖掘和分析，概括数据中单部门无法发现的信息和方向，推动税务稽查高效化、精准化和智能化，提高税务稽查效率。

6结论与展望

6.1研究结论

2021年3月中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于进一步深化税收征管改革的意见》，我国税收征管改革进入了一个全新的发展阶段。精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治，既是《意见》对我国税收征管改革的目标，也是税收征管改革的具体方面，都体现了向“精”的方向发展。面对复杂多样的避税会计舞弊行为，我们需要精细地研究会计舞弊手段，精准地利用识别方法，做到精确地税务执法，以总结出税务稽查的一般方法而与其他相关部门精诚共治防范避税会计舞弊的发生。房地产行业由于开发项目周期长，成本对象复杂，受外部政策变化影响大等经营复杂性，被称为偷税手法大全，其舞弊手段多样，选取房地产公司进行案例分析不仅可以总结房地产行业的规律，对全行业的税务稽查也有普遍的借鉴意义。本文通过对A公司避税会计舞弊手段的识别和防范研究，得出以下结论：

（1）在舞弊手段与动因方面，本文将避税会计舞弊手段分为收入、成本、费用、发票和税率五大类，并用具体案例对每种类型中常用的舞弊手段加以分析说明。通过分析发现，常见的舞弊手段往往具有隐秘性强、使用便捷、获利高的特点。利用会计舞弊三角理论从压力、机会、借口等方面对A公司避税会计舞弊的动因进行了分析。

（2）在舞弊识别方面，本文利用对财务报表和财务指标的详细分析初步辨别异常信号，找出纳税疑点；然后利用税务稽查方法对疑点进行核查，找出舞弊手段；税务稽查程序贯穿整个税务稽查识别过程。通过分析发现，税务稽查过程存在的问题，主要包括稽查信息化、税务稽查程序、沟通机制等方面的缺陷。

（3）在舞弊防范方面，本文以税务稽查角度出发，提出相关对策：通过建立健全税收风险管理体系，加强事前预警以及推行智能税费服务，减轻企业压力，消除舞弊动机做好事前预防；通过稽查信息化工具的优化以及稽查信息共享机制的构建，加强信息化建设，以及税务稽查程序的完善做好事中识别；通过严厉打击涉税违法犯罪行为，增加舞弊成本减少税收舞弊机会以及构建完善的纳税信用体系，营造良好的税收环境完善事后监管。

参考文献（略）