本文是一篇税收论文，本文基于 2017 年深市上市公司数据，首先，针对绿色创新进行解释说明以及其以专利代表的合理性，并手动整理样本对象在2017 年所享受的税收优惠政策，并根据不同的指标进行分类，结合倾向得分匹配探讨税收优惠政策对企业绿色创新的影响。。最后，基于生命周期对企业异质性进行探究，探讨不同生命周期的企业在绿色创新问题上的激励差异。
第一章 绪论
1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
近年来中国经济社会发展面临日趋强化的资源环境制约，一方面，我国追求经济的快速增长，忽略了自然资源、环境的消耗问题；另一方面，社会对于能源消费的依赖持续增长。习近平总书记在十八届五中全会提出“创新、协调、绿色、开放、共享”五大发展理念，并把绿色和创新放在了重要位置。从“绿水青山”的呼吁到绿色发展理念的倡导到人类命运共同体再到发生在我们身边的垃圾分类制度的实行，都体现了我国对于绿色发展战略的推进。2019 年上海实行垃圾分类不是为了分类而分类，更主要是鼓励消费者形成环保意识，企业形成环保责任。部分环境问题的解决更大程度上依赖于循环经济链条中企业的绿色创新，因此企业的绿色创新是驱动绿色低碳经济、引领可持续发展的关键因素。
近年来，由于发达国家最先意识到工业文明时期经济利益的发展模式是以消耗环境为代价的，因此其制定了一系列严苛的环境规制企图改变环境恶化的问题。这也导致大部分重污染的国际企业将生产转移到经济落后的发展中国家，而这些国家由于地区环保意识和环保技术的落后，在承载了大部分的污染转移后并不能实施有效的手段进行治理。虽然各国目前都在倡导协同发展的理念，但事实上由于各国的经济能力和政治地位相差悬殊，尚未出现改变这一状况的趋势。此外，资本市场的本质以及由利润驱动的技术发展不利于可持续发展，从而导致生态系统的愈发不平衡。
我国作为制造大国也在大力推行环境保护战略，为了进一步促进企业绿色可持续发展，我国也针对环保项目进行财税补贴以及税收优惠政策。国务院和各级行政部门自“十二五”规划起已经颁布了多项环境保护政策法规，涉及产业结构优化、能源结构管理、节能节水、科技创新补贴等多个方面，此外，全国人大陆续颁发《环境保护法》、《大气污染防治法》等完善我国环境保护体系。
表 3.1 变量的定义
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1.2 文献综述
本文的文献综述分为两大部分：一部分是税收优惠政策对企业创新活动的影响研究，主要侧重于税收政策对企业创新活动不同方向的影响以及税收优惠和企业创新指标的更迭历程；另一方面是绿色创新的国内外研究，主要侧重于绿色创新的概念发展和驱动因素。
1.2.1 税收优惠对企业创新活动的影响
一般来说，政府在宏观层面可以通过建立适当的制度支持创新行为，在微观层面主要以财政补贴和税收优惠来激励企业进行创新活动。当前文献更多集中于企业创新的激励作用研究，少有税收优惠对企业绿色创新的影响研究。
税收作为一种普适性的政策，更大程度上有利于企业享受相关优惠，助力企业自主开展研发项目，降低政策失效的风险。关于税收优惠政策是否激励企业创新及其激励效果如何，一直倍受国内学者关注。对于企业创新的研究，国内学者也经历了不断探索完善的漫长过程。早年国内学者多以研发投入程度和研发活动开展作为企业创新的衡量指标（李思慧和赵曙东, 2012; 黄燕等, 2013），但研发投入的增加并不代表企业创新成果的增加，甚至可能呈现负相关的关系。一方面，随着政府税收激励政策的出台，企业可能为了获得优惠对已经发生的非研发支出重新标记，导致无法真实衡量税收优惠对创新产出的促进效果（周华伟, 2013）。另一方面，仅以研发投入作为衡量企业整体的创新能力的指标是片面的，创新的意义更在于研发活动的产出和经济效益回报，对此余明桂等（2016）以专利申请数据结合企业研发投入作为企业技术创新的衡量指标；黎文靖和郑曼妮（2016）区分发明专利、外观设计和实用新型的专利类型，将具有更高研究价值的发明专利作为企业创新的指标。随着进一步的探究，学者们将创新活动分为研发投⼊、中间产出和产成品三个阶段（李⾹菊和贺娜, 2019），分别以研发投入、本年度新产品和专利申请数作为创新的基本指标，在此基础上，运用主成分分析法获得企业综合创新能力或者融入与专利相关的新产品销售收入作为创新成果的市场转化效率以构建创新指标体系（郭景先, 2018）。
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第二章 概念界定及理论基础
2.1 概念界定
2.1.1 绿色专利
为了应对环境危机带来的各种压力，发生污染的企业可以减少或消除对外排放污染的行为。显然，当企业选择后者时，没有直接的技术改变。但是，在大多数情况下，迫于经营活动生产的需要以及企业生存发展的需求，直接消除该项行为具有较大的难度。因此，大多数的企业必须考虑在保持生产的同时尽力减少污染。安装可在终端排放（污染物排放至自然环境）前吸收污染物的设备或改变生产工艺以减少产生的污染物等方式对于大多数企业来说是更可行的方案。由此可见，聚焦于节能减排和资源有效循环利用等的绿色技术创新在解决可持续发展方面发挥着重要作用。
绿色技术创新的度量不同于技术创新的一般衡量指标，一方面在创新投入上绝大部分企业公开披露的研发投入并未细分至绿色技术领域；另一方面对标企业创新的全要素生产率，绿色生产率指标则未必能考虑到资源消耗和非市场性的有害产出。同时，专利作为绿色技术创新的度量指标具有天然的优势。WIPO 与OECD 的绿色技术创新定义就是基于专利技术分类，且为了便于研究者识别绿色技术创新活动以及展开更细致的分析，其对于绿色技术按照领域归类、编号，此外专利申请和 R&D 变量之间存在很强的关联。自 1970 年代中期以来，专利已成为一种特别强大的知识产权保护机制，反映了工业家，经济学家，政治家和律师等人的信念，即专利有助于经济发展（Arup, 1993）。专利制度还为衡量国家和行业的创新绩效提供了有力的信息（Soete, 1987; Patel&Pavitt, 1994）。1997 年Lanjouw&Mody 将专利数据引入环境友好型技术创新的研究，专利是文献中最常用的技术变革指标（Alan Pilkington etal, 2002）。一般而言绿色技术创新包括发明、创新和传播三个阶段，其中发明与创新之间的经典区别在于，发明是创造新技术思想或设备的过程，而创新是发明的首次商业或实际使用，传播则是他人采用创新的过程。专利不仅可以衡量发明活动，同时也是技术的实际使用和传播的重要指标。因此，专利计数成为最为大众接受和广泛使用的绿色创新活动的衡量标准（Pilar Beneito, 2006）。
进一步讨论绿色专利的确认问题，我们遵循经合组织开发的环境相关技术领域中 IPC 和 CPC 分类法（Migotto etal, 2015），可以根据环境专利的技术特征来确定它们。此外，关于绿色专利和非绿色专利的划分，我国的绿色专利是指主要集中在污染的控制与治理、环境材料、替代能源、节能减排等领域的绿色技术。绿色专利似乎比非绿色专利更为复杂，特别是在知识成分的广度和先验知识方面显示出更多鲜明的特征。此外，在后续技术发展的影响上，绿色发明遍及的范围和技术领域呈现扩大和多样化趋势（Nicolò Barbieri etal, 2018）。
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2.2 理论基础
2.2.1 市场失灵理论
市场是资源配置的有效方式之一，但在资源配置时也可能会发生低效率或者无效率的现象，即“市场失灵”。创新过程中的“市场失灵”主要包括体现在以下三个方面。首先，创新过程具有不确定性，包括创新技术的前景和市场前景未知，导致导致企业在进行研发投资决策时存在不确定性。其次，创新收益具有外溢性，研发活动中信息的公共性和传播性造成收益的不平衡性。最后，技术创新成果具有专用性，导致企业间成果共享存在一定阻碍。
市场失灵对研发活动的影响巨大，其导致大多数企业在在开展研发项目、进行企业创新活动时，不追求开拓创新而是偏向于模仿其他企业的成果，从而造成技术止步不前逐步加剧市场的失灵的恶性循环。缓解市场失灵问题需要政府进行干预，如提供财政补贴和税收优惠支持、加强知识产权审核管理等。
2.2.2 外部性理论
外部性也称为溢出效应，是指一个经济实体的经济行为对其他经济实体的非市场效应，使得这一经济实体对其他经济实体产生利益或损害。英国经济学家以福利经济学的视角探讨了外部性问题，自此外部性分为正外部性和负外部性，当个体边际成本与社会边际成本存在差异时会导致负外部性。而当两种外部性都存在时，会造成市场资源配置低效，从而增加社会成本，达不到帕累托最优状态。解决这种外部性问题就需要将这种外部效应内部化。
绿色创新聚焦于节能减排和资源的有效循环利用，具有具有“双重外部性”。包括知识溢出效应的正外部性，和由于承担环境污染造成额外成本的负外部性。
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第三章 研究设计.................................. 15
3.1 理论分析与研究假设................................ 15
3.2 模型构建.................................. 17
3.3 数据与变量说明............................... 18
第四章 &nb
