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第三章 企业社保缴费税负归宿实证分析：挤占工资 ............................. 24
第一节 实证模型、数据来源与变量描述 ............................... 24
一、模型设定 .................... 24
二、数据来源与描述性统计 ...................... 25
第四章 企业社保缴费税负归宿实证分析：企业逃税 ............................. 35
第一节 实证模型、数据来源与变量描述 ........................... 35
一、模型设定 .................................. 35
二、数据来源与描述性统计 .............................. 35
第五章 结论和政策建议 ..................... 43
第一节 结论 .................................. 43
第二节 政策建议 .................................. 44
第四章 企业社保缴费税负归宿实证分析：企业逃税
第一节 实证模型、数据来源与变量描述
一、数据来源与描述性统计
由于掌握的中国企业税收调查数据中，只有 2011 年包括了企业支付的所得税数据，因此本章使用的数据是 2011 年中国企业税收调查数据，根据本章研究的需要，我们对数据进行了一些处理。首先，我们对数据进行了清理，将缺少关键变量的样本值删除；其次，清理明显不符合逻辑关系的样本值，如社保缴费额为负、工资总额为负、固定资产净值为负等。对存在异常值的变量进行了前后各 1%的缩尾处理。变量的描述性统计如表 4-1 所示。
在本章中，主要解释变量企业社会保险缴费率的计算方法为数据中列明的企业基本养老保险、企业基本医疗保险、失业保险缴费额这三项缴费总额除以工资总额来得到。本章研究的具体逃税指标是企业所得税实际税率，考察社会保险企业费用带来的成本负担对企业所得税逃税的影响。实际税率等于企业所得税额除以利润总额，删除了实际税率小于 0，大于 1 的样本；企业规模等于企业职工人数的对数值；资本密集度等于企业年末固定资产净值除以资产总值；资产利润率等于利润总额除以总资产；企业隶属关系指企业隶属于哪一级行政管理单位领导，隶属关系数值越小，企业隶属的级别越高。
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第五章 结论和政策建议
第一节 结论
本文研究了我国社保企业缴费的税负归宿，首先分析了企业社会保险缴费税负归宿的相关概念和基础理论，进而梳理了我国社保的发展历程和社保的现状及问题，以及我国企业社保缴费负担的现状，最后运用微观企业税收调查数据，构建计量模型，通过实证研究，得到企业社保缴费税负归宿的真实现状——企业社保缴费会挤出员工工资、刺激企业进行逃税。本文的主要结论可概括为以下几个方面：
第一，我国社会保险款项的收入主要来源于企业，和其他国家相比，我国企业的缴费压力较重。而劳动力的数量和价格优势又是我国经济增长的重要比较优势所在，但社保缴费的居高不下在很大程度上抵消了我国劳动力的比较优势。劳动力成本优势的减弱挤占了企业利润，加重了企业负担，降低企业竞争力，刺激企业产生了转移社保负担的动机。
第二，在我国劳动力市场中，总体情况是劳动力供给大于需求，劳动力供给曲线的弹性小于需求曲线，企业更换员工的成本较低，而员工更换一份工作的成本较大，在工资制定中职工讨价还价优势小，维护自身权益的渠道缺乏，企业很容易通过降低工资的形式将社保负担的一部分转移给职工。社会保险制度的设计是为了综合利用社会力量为劳动者提供基本的生活需求保障，而企业通过降低职工工资减少企业应该为职工负担的社会保险费用，损害了员工的合法权益，不利于社会保险制度的社会福利效应的发挥。在异质性分析中，本文发现职工工资总额的提高会增强社会保险缴费对职工工资的挤出效应，隶属级别的提高会减弱社会保险缴费对职工工资的挤出效应，社会保险缴费负担对企业平均工资的挤出效应在东部地区最明显，中部次之，对西部地区的效应不显著。在不同企业和职工中形成不同的福利分配效应，一定程度上加大了收入不平等，抑制了社会保险再分配作用的发挥。
参考文献（略）
