第一节 云南省农业现状 ...................... 18
第二节 云南省农产品增值税征管政策 .............................. 20
第三节 案例分析 ......................... 24
第四章 虚开农产品增值税发票的成因分析 .................... 31
第一节 税务机关存在的问题 ......................... 31
一、制度设计存在漏洞 .......................... 31
二、税源零星难以核查 ................................. 32
第五章 建设云南省税收大数据平台的基本构想 ................ 36
第一节 构建风险预警指标体系 ................... 37
一、企业注册登记预警指标 .......................... 37
二、增值税发票信息预警指标 ........................ 38
第五章 建设云南省税收大数据平台的基本构想
第一节 构建风险预警指标体系
第一阶段：设立风险预警制度，推进分类分级管理。在目前阶段，金税三期税收管理系统能为税务机关打击虚开行为提供有力的支持，通过充分运用金税三期税收管理系统，结合企业的工商及税务登记信息、发票领用情况、纳税申报数据等，设立科学且合理的风险指标，构建预警模型，及时发现可疑企业，防患于未然。
根据对云南省税务机关工作人员进行的问卷调查，结合云南省税务局查处的税收违法案件特征、虚开农产品发票的原因分析以及金税工程提供的数据信息，设立了 3 个一级指标，即企业注册登记预警指标、增值税发票数据预警指标、增值税纳税申报数据预警指标以及 18 二级指标来预警农产品增值税发票的虚开。
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第六章 治理虚开农产品增值税发票的对策建议
第一节 完善制度设计
目前农产品收购发票采用的是“自开自抵”的方式，纳税人自行开具收购发票，自行抵扣税款，随意性较大，不法分子利用这一开票方式的缺陷虚开农产品增值税发票。为此，国家应该加快增值税立法，完善农产品增值税制度，这是解决虚开农产品增值税发票的根本。在农产品增值税制度完善前，可以通过改变农产品收购发票的抵扣方式，不再是企业开具后直接抵扣，而是根据企业收购农产品后，根据农产品合理的实际消耗来抵扣进项税额，若企业未消耗农产品或是产出与消耗不合理，则不允许企业以农产品收购发票来抵扣税额，这样能够保证企业收购业务的真实性。
税务机关征管方式应跟上时代的步伐，普及信息化建设，加快数字农业大数据平台的搭建，从种植、收购、仓储、冷库、物流、销售全产业链运用“产业+大数据平台+税局”，实现一物一码，全程追溯。制定出新的、有效的、满足纳税人合法用票需求的管理办法。
一、普及信息化
完成全产业链的信息管控任务量庞大，云南省税务机关方面需要引进人才，推动税务机关职能转变，以信息化管理为基础，优化税务管理，运用互联网和大数据的思维，推进电子税务局的建设，开发出合适云南省省情的信息化平台，同时要培训新老工作人员，使得新老工作人员能够熟练掌握信息化技术，为监管工作助力。提高税务机关征管效率，降低纳税成本，增强税收治理能力。同时，税务机关工作人员需要走进乡村，让乡村新一代的农户掌握基本的信息技术，普及大数据知识，推进农村数字合作社的建设。
二、加快大数据平台建设
依托数字农业大数据平台，一是解决信息不对称，交易真实性核查难度大的问题。通过数字农业平台的农产品交易系统，银行结算系统，冷库管理系统，打通种植端、流通端、销售端，实现货物流、票据流、资金流的三流统一，实现全链条追溯，减少监管员稽核工作量，提高其工作效率。二是精准定位，解决监管成本大的问题。税务、公安部门在稽核和执法过程中，取证过程复杂繁琐，工作量大，取证时间长。数字农业平台打通种植端、流通端和销售端，系统各个环节生成电子凭据，大大提升稽查和取证效率。系统预警推送，从事后处理到事前预警，减少税收管理员监管成本，既能管控风险，又能助力纳税人的正常营业。三是全程记录各个环节，生成电子凭据，便于海关、工商、税务、公安部门系统联合监管和执法，推动各有关部门协调配合有机联动。
参考文献（略）
