本文是一篇税收毕业论文，笔者认为我国生态税收体系是经历社会发展中，长期实践逐步形成的，生态税收是税收体系中举重若轻的一环。研究与完善生态税收，有助于消除环境污染等行为，内部化负外部性，优化资源配置，实现经济的高质量增长，达到社会经济与自然环境和谐发展。并且建立有效的生态税收制度有助于提高税收的生态调节功能，提高经济效率，为完善我国的税制结构，为税收理论的进一步发展提供理论依据。
第一章 导论
1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
伴随着经济高速发展与科技进步，从而忽视了对生态环境的影响，导致诸多生态环境问题。近年来，雾霾天气频现，使国家高度重视生态环境的保护，党的十八大报告把生态文明建设提到前所未有的高度，报告中特别强调指出“建设生态文明，是关系人民福祉、关乎民族未来的长远大计。”同时，还专门论述了加快生态文明制度建设，强调保护生态环境必须依靠制度。环保部通报的《2014 年中国环境状况公报》中指出，“2014 全年，在党中央、国务院的高度重视下，生态文明建设和生态环境领域改革取得积极进展，大气、水、土壤污染防治迈出新步伐，主要污染物总量减排年度任务水利完成，环境保护优化发展的综合作用继续显现，环境法治建设、执法监管和环境风险管理更加有力，生态环境保护稳步推进，核与辐射安全可控。”
生态环境问题本质上是经济问题，可以借助经济手段有效地解决，税收作为最直接的经济手段之一，已经得到许多国家的重视及应用。税收的杠杆作用可以最直接的体现国家的政策意图，激励与约束人类的行为，从而引导和调控经济与生态协调发展。运用差别税收政策提高能源有效利用及适当的税收优惠政策激励生态环保产业的发展。
1.1.2 研究意义
理论意义：我国生态税收体系是经历社会发展中，长期实践逐步形成的，生态税收是税收体系中举重若轻的一环。研究与完善生态税收，有助于消除环境污染等行为，内部化负外部性，优化资源配置，实现经济的高质量增长，达到社会经济与自然环境和谐发展。并且建立有效的生态税收制度有助于提高税收的生态调节功能，提高经济效率，为完善我国的税制结构，为税收理论的进一步发展提供理论依据。
现实意义：完善我国生态税收制度，保护和改善生态环境，调节资源合理、有序开发，是我国政府的重要任务之一。内蒙古作为资源大省，加强内蒙古生态税收制度研究，对于实现“十三五”时期财税体制改革，促进经济结构优化，转变经济增长方式，加强资源有效利用、提升生态环境治理水平，维持生态平稳发展，为实现国家可持续发展以及治理现代化提供制度保障，具有重要的现实意义和深远的战略意义。
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1.2研究思路及研究方法
1.2.1 研究思路
1.2.2研究方法
第一，理论联系实际方法。本文研究依据外部性、公共物品原理，涉及庇古税、双重红利假说等相关理论，并运用理论对我国及内蒙古经济发展中的生态税收政策进行梳理分析，探讨税收政策选择。因此，理论联系实际的方法是本文研究的指导思想与基本方法。
第二，比较借鉴的方法。本文通过借鉴 OECD 国家在发展生态税收方面取得的成功经验，分析其政策特点和实施效果，将其生态税制实施情况与我国目前的相关税制进行比较，找出了我国生态税制的不足之处，提出了完善我国的生态税制的政策建议。
第三，规范分析与实证分析相结合。本文通过规范分析，从理论上探讨税收政策的选择，运用有关的政策措施，推进经济社会可持续发展，具有全面性和系统性。同时，本文研究对象作为应用经济学的研究范畴，采取了实证分析的方法，即通过对我国及内蒙古经济发展过程中的生态税收现状进行分析和研究，找出存在的不足和差距，分析优化生态税收制度设计的主要影响因素，把握其政策取向，从而为指导建立有效的生态税制提供思路和建议。
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第二章 生态税收的相关理论及作用机理分析
2.1 生态税收的特征及内涵
2.1.1 生态税收的内涵界定
生态税收，是国际税收界于 20 世纪后半叶产生的一个新概念，又称绿色税收、环境税收，旨在提高生态环境质量，通过税收制度来调节生态平衡和控制环境污染行为的一种税收。《国际税收词典》中关于生态税的解释主要分为两种：其一是针对于较易制造污染的行业所征收相关的税收，如钢铁、造纸厂等高耗能、高污染、低产能的企业；其二是对于投入治理污染的纳税人给予税收减免或优惠政策，同时对环保企业从税收角度给予鼓励。我国学者在众多研究的基础上，将生态税的内涵从三个层面进行界定：
上述对于生态税收的内涵界定，是我国国内较为普遍认可的生态税收的概念界定。生态税收的主要目标是通过税收约束企业污染行为，激励环保行为，以减少污染、促进资源合理运用，实现生态平衡，提高经济效益，促进经济的可持续发展。例如对一些污染行为及污染产品征税的专门性税种：排污税、能源税、碳税、硫税等。西方诸多国家已经实施征收这些税种取得较大成果，生态环境得到改善，同时也未对经济发展造成不良影响。
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2.2 生态税收的相关理论基础
2.2.1 庇古税与外部性理论
外部性（Externality）一词来源于马歇尔（AlfredMarshall，1890）《经济学原理》中创造性的应用了“外部经济”的概念描述了经济学资源配置造成的外溢性问题。而后，庇古（Pigou，1920）将外部经济的外延扩大，把私人与社会经济资源配置失衡所造成福利损失，扩展位“外部经济”与“外部不经济”两方面的内容。其主要内容是，若个人的生产或消费在带来个人收益的同时又给他人带来收益，形成额外福利却无法得到收益的现象即为外部经济；若个人或企业的生产或消费在带来额外收益的同时却损害了他人的利益，他人形成福利损失无法得到补偿的现象即为外部不经济。实质上，外部性问题是由市场机制内在缺陷导致的，造成福利损失难以准确计量而无法对受损一方进行相应的补偿。
外部性理论是由经济学家庇古建立，他从社会资源最优配置角度，运用了边际产值分析方法，并应用微观经济理论中边际成本与边际收益递减原理加以充实，得到“边际社会净产值”和“边际私人净产值”两个概念，最终确立了外部性理论。环境污染便是典型外部性的问题所造成不良后果，生产者只关心其承担的生产成本，而置污染物排放所造成的损失不顾，因为这部分损失对排污者不造成直接影响，从而生产者在扩大规模或降低成本的过程中不会考虑排污所造成的环境问题，便造成了私人在实现利益最大化的过程中损害社会效益的情况。因此，市场无法通过自身消除负外部性，必须借助政府作用弥补市场失灵。由此庇古研究得出，应当通过向排污者征税，弥补社会净产值与私人净产值产生的福利损失，依据造成污染的程度来征收不同数额的税，根据边际私人收益等于边际社会成本是产量最优点，生产会自动将企业规模调整最佳水平，此时的税收也是最优状态，它等于最佳产量时的边际成本差额。
上述由庇古通过研究计算得出的用以弥补大部分人福利损失的税收后被命名为“庇古税”，这种征税方式是消除“公地悲剧”的较好的经济手段。它最早提出是在《福利经济学》一书中，庇古所追求的社会福利最大化，要求实现效率的同时注重公平，满足人类的幸福感，即进行帕累托改进是考虑环境因素对人类的影响。庇古发现，当私人边际收益大于社会边际收益时，就会导致私人最优而社会非最优的情况，私人活动就会对社会造成负面影响。因此，“庇古税”是一种“矫正性税收”，通过征税（或补贴）的方式将负外部性内部化，把外部不经济矫正为外部经济。
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第三章 内蒙古生态税制现状及问题..................15
3.1 中国现行的生态税制现状....................15
3.1.1 我国现行的与生态保护相关的税种分析.....................15
3.1.2 我国现行税制中的与生态相关的税收优惠政策..............................19
第四章 生态税收相关税种的实证分析.....................26
4.1 指标选取及预处理........................26
4.2 具体设计与模型构建........................26
第五章 生态税制的国际经验借鉴.........................36
5.1 国外生态税收体系的实践.....................36
5.1.1 美国生态税收体系的具体实践.........................36
5.1.2 英国生态税收体系的具体实践.......................37
第五章 生态税制的国际经验借鉴
5.1 国外生态税收体系的实践
生态问题是全世界各国共同关注的问题。20 世纪 70 年代以来，西方发达国家开始应用税收手段治理环境问题，维持生态平衡，逐步建立本国的生态税收体系，并取得一定的成效。
5.1.1 美国生态税收体系的具体实践
(1) 美国生态税收体系下的税种
美国将税收手段应用到生态领域始于上个世纪的七八十年代，环境税收的征税范围涉及广泛：包括环境污染税类、产品税类、资源税类、
