本文是一篇内部审计论文，本文从内部审计的角度出发，将高风险信贷业务与内部审计相结合。基于信贷业务内部审计的相关理论，结合G银行的内部审计情况，提出优化远程收集数据的审计方法；基于业务活动，提出加强审计队伍建设，优化智能化辅助审计手段，注重事后整改追踪等方面的对策。
第一章绪论
第一节研究背景与研究意义
一、研究背景
2023年8月18日，银行业监管机构召开会议并明确要求金融部门要认真贯彻落实党中央、国务院关于防范化解重点领域风险的精神，强化风险监测、评估和防控机制，推动重点地区风险处置，牢牢守住不发生系统性风险的底线。在2022年政府工作报告中指出，金融体系要坚持稳中求进的总基调，进一步提高服务经济高质量发展的能力和水平。坚持市场化、法治化原则，前瞻性地综合考虑资金配置、收益、风险指标等因素，不断提高金融服务实体的能力。改进经营理念，提升金融科技水平，加强对企业实质性信用风险的评估。金融机构要积极引导经营理念向现代化、数字化、服务化方向转变。强化资产负债管理能力，优化资产结构，动态控制流动性风险。建立全面风险管理制度，加强贷前审查和贷后信用风险管理，在合规管控的前提下积极支持。
2021年度的《审计工作报告》显示，审计部门审计了23家地方中小银行，并对5家大型银行信贷资金流向进行了跟踪。审计发现的问题有中小金融机构存在经营风险；内部控制薄弱，外部监督不力，政策执行中存在变形走样等问题。内部薄弱环节普遍存在于治理结构不完善、治理体系不健全、监督机制失效等问题，主要是由于内控合规、信贷管理、贷款“三查”等核心业务制度和内控流程执行不严。在国家加强国有资本管理、多措并举灵活实施宏观调控的大背景下，通过内部审计约束，监督商业银行信贷业务规范化、稳健化发展，建立和谐、稳定的社会经济环境。
第二节相关文献综述
国内学者们结合实际案例在内部审计模式、内部审计风险管理，内部审计技术手段和方法等方面进行了探索研究。在信贷业务内部审计的方法，职能和对策等方面上也有相关的研究。均取得了一定的成果，推动着内部审计的发展。在结合国内外近几年学者的研究成果针对这几个方面进行阐述。
一、商业银行内部审计的研究
第一，对商业银行内部审计的研究，可以归纳为以下几个方面：审计质量研究、审计手段研究、审计模式研究和审计风险管理研究。
第二，关于审计质量的研究。张力军和许玉健（2015）通过研究发现，内部审计的质量主要受内部审计的独立性、专业能力、内部审计部门的规模、管理模式、内部审计环境和内部审计工作控制等因素的影响。张友涛（2015）在分析内部审计质量的内外部影响因素的基础上，明确内部审计质量取决于内部审计人员、内部审计机构、职业组织及政府部门等多个主体的共同作用，因此，搭建一个内部审计质量保障体系，以实现各主体对各影响审计质量的因素进行有效控制至关重要。
第二，关于审计手段的研究。SonnvDemi（2018）认为大数据技术可以改变商业银行的内部审计存在明显的滞后现象，减少审计偏差。只有充分了解大数据的特点，利用大数据的优势才能更好的减少审计偏差。秦荣生（2019）指出内部审计部门人员应当主动的将企业内外部的数据进行整合，搭建小型数据库，从而为后续进行审计审查工作奠定基础。大数据技术的运用有利于提高审计工作的质量，提升审计效率。郑伟和张立民（2020）提出信息系统内容需要在审计调查前阶段确立，在准备前要熟悉审计系统，对数据进行分析、筛选，从系统中获取确保准确、重要的数据信息，取得审计结果。
第二章相关概念与理论基础
第一节信贷业务相关概念
一、信贷业务的定义
银行信贷指以银行为中介、并要求利息为回报的货币借贷。借贷通过银行进行，以发展成为专门化、独立化的金融中介，存款货币经营的间接融资。资金主要来源：各项存款；债券筹资；向中央银行借款；同业拆借和同业存放；代理性存款；所有者权益即出资人投资于商业银行的资金。贷款是银行最主要的资产，是银行最主要的资金运用。按照客户类型分为个人贷款和公司贷款；个人贷款是以自然人为借款人的贷款，绝大多数用于消费。公司贷款业务包含六类（流动资金贷款，固定资产贷款，并购贷款，房地产贷款，银团贷款，贸易融资）。
二、信贷业务的特点
一是风险集中且多样化。信用风险是信贷业务最主要的风险之一，其风险表现形式包括因借款人破产倒闭、资不抵债而导致信贷资产无法收回，或借款人资金链断裂而无法按期归还信贷，以及借款人具备还款能力但故意不偿还导致信贷资产无法收回等。随着个人和企业融资渠道多样化，尤其是LPR信贷定价模式实行，商业银行信贷业务面临的利率风险也愈为突岀，这种由利率性质不匹配而引起的期限不匹配所带来的利率风险也敏感地刺激着商业银行开展信贷业务。二
是商业银行收入来源的主要部分。国内各商业银行的主要收入多源自于信贷业务，尤其是传统的国有银行。以国内四大国有商业银行（以下简称“四大行”）为例，2022年平均比重为77.38%，连续三年，四大行利息净收入比重均在75%左右，以信贷业务为主要收入来源的利息净收入构成了四大行营业收入的主要组成部分。
第二节信贷业务内部审计的理论基础
结合商业银行信贷业务内部审计，本文主要介绍受托责任理论、风险管理理论和系统控制理论三种理论。
一、受托责任理论
受托责任理论认为审计是随着受托责任的发展而产生，并逐渐发展的。委托人将财产经营权转让给受托人的，便构成义务。受托责任关系成立后，委托人就必须受到授权委托人的监督。由于信托责任的日益复杂，以及空间，时间等的限制，委托人无法亲自实时监督受托人活动。通常需要相对独立的第三方来监督受托人履职，这被称为审计。审计的本质是一项独立的经济监督活动，是受托责任的基本组成部分，认为必须由相对独立的审计人员审查各种受托责任报告。以组织外部的受托责任为基础会产生外部审计，以组织内部的受托责任为基础会产生内部审计。在不同的时代条件下，会产生不同的内涵和外延来适应了所在的社会环境的特点。
二、风险管理理论
1988年由巴塞尔银行监管委员会制定巴塞尔资本协议，1989年公布COSO内部控制管理框架。在内部控制框架的基础上，美国虚假财务报告全国委员会的发起组织委员会（COSO）于2004年提出企业风险管理（ERM）框架概念，对企业风险管理定义如下：企业在实现未来战略目标的过程中，试图将各类不确定因素产生的结果控制在预期可接受范围内的方法和过程，以确保和促进组织的整体利益实现。随着风险管理理论的逐步深化，企业在其管理领域内的可能风险也纳入了ERM研究体系，进一步拓展、整合公司治理和内部控制理论，内部审计与风险管理理论的结合度也得以充分体现。银行内部审计是一种以经营审计和价值体现为主的风险防控审计，由于内审部门的独立性，在银行内部建立了独立的评价体系，将风险管理有效防控在可控范围内。通过改进商业银行信贷业务内部审计，以完善商业银行信贷业务风险管理体系，可以完善银行经营理念，提高经济效益。
第三章 商业银行信贷业务内部审计相关概述 ................... 11
第一节 商业银行信贷业务内部审计框架 ................ 11
一、信贷业务内部审计的定义和特点 ................ 11
二、信贷业务内部审计的目标 ..................... 11
第四章 G商业银行信贷业务内部审计现状 ..................... 16
第一节 G银行基本介绍 .................. 16
一、G商业银行简介 .................................... 16
二、G商业银行信贷业务产品结构 ................... 16
第五章 G商业银行信贷业务内部审计问题及成因 ............................ 24
第一节 G商业银行信贷业务内部审计问题 ....................... 24
一、未充分发挥内部审计在信贷领域的职能 .................... 24
二、信贷业务审计运作模式已不能满足当前需求 ........................ 24
第六章完善G银行信贷业务内部审计的建议
第一节强化内部审计职能
G银行信贷业务内部审计存在的问题的成因，不仅有外部客观因素，也有自身原因。本章节对照G商业银行信贷业务内部审计目前发现的问题及分析的原因，对G银行信贷业务内部审计的改进方向提岀对应思路与建议。
一、发挥内部审计在信贷风险管理中的作用
内部审计应涉及以下三个方面的风险管理：一是评估信用风险识别的充分性。内部审计应及时对行业风险、区域风险和客户风险进行预警。二是评估风险计量的适当性。内部审计师应利用当前的先进技术，形成科学有效的方法，定性和定量相结合，对信贷风险进行评估，结合评估内容来采取相应措施。重点是审查客户评级系统和对贷款质量的风险等级量化分类。我们可以利用风险调整后的资本收益率模型（RAROC）、风险中值模型（VAR）等。三是评估风险应对措施的有效性。内部审计应定期审查风险管理中采取的措施。审计部门定期发布审计报告，对发现的问题进行细化分析。整理后发送到业务部门，进行及时整改。
二、保障内部审计独立性，统筹资源管理
为适应新技术发展，商业银行必须建立合理的内部审计机制，确保内部审计的独立性和权威性。建立审计总部直接垂直管理下的机构管理制度。建自上而下的协调沟通机制，部门能够及时全面的获取最新信息，人力，资金和技术各方面资源的支持与配合，逐步丰富审计信息化手段。确保信贷审计工作顺利进行。为了适应新技术的发展，一方面，加强与业务系统之间的对接。审计系统实时最大限度地获取风险预警信息。另一方面，审计系统逐步构建审计私有云，实现数据共享
