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7 结论与展望
7.1 研究结论
本文选取了建筑施工企业进行研究，通过对 TZ 公司进行案例调查和分析，总结了施工企业在生产经营过程中的经营特点和管理过程中存在的问题，结合实际情况和优秀经验提出了优化 TZ 公司内部控制系统的建议方案，推进企业内部控制建设工作的发展。
本文研究主要取得以下成果：
1）结合施工企业的经营现状和公司内部控制的情况，介绍了本文的研究背景，强调了对 TZ 公司内部控制的现状，分析了目前企业存在的问题，提出了完善企业内控制度的必要性和迫切性。
2）对国内外相关内部控制理论的发展历程和文献系统地进行了梳理，介绍了内部控制有关概念及 COSO 内部控制框架，并从中小企业研究、内部控制评价以及内控优化等三个方面，总结了国内外优秀经验和方法，为本文后续研究 TZ 公司内部控制优化奠定了坚实的理论基础。
3）根据对 TZ 公司的基本情况、财务状况以及建筑施工单位的生产经营特点的了解，为 TZ 公司建立起基于内部控制的评价体系，选择模糊综合评价法和层次分析法进行科学客观的分析，发现 TZ 公司在发展战略、人力资源、风险评估、信息系统、内部监督等方面有待加强，需要进行系统的优化和改进。
4）结合评价结果和实地调查访谈的结果分析发现，由于受到企业管理者内控意识淡薄的影响，公司的内部控制管理不够规范，没有建立现代企业管理的理念，存在管理层对内部控制不够重视、人力资源管理不健全、内部审计未发挥应有的作用和部分经营活动流程不规范的问题。
5）针对 TZ 公司内部控制系统中存在的问题，本文依据成本效益原则结合企业规模和经营状况，设计了针对内部控制建设的优化方案，提出了从企业内控薄弱环节展开有针对性的建设工作。本文认为 TZ 公司内部控制建设应当以内部控制目标为建设起点，以业务流程循环为优化核心，以风险管理为内控目标和流程控制的承接手段，选取企业三大业务流程合同管理，采购管理，工程成本进行流程再造，辅以 COSO 框架当中其他核心要素的构建，建立既全面又简洁的内控体系，提升 TZ 公司内部控制运行效果，推进企业管理水平迈向新的高度。本文还对优化方案设计中可能存在的问题进行预测，从组织保障，培训保障以及考核保障三个角度提出优化方案的保障措施，为 TZ 公司内控工作的有力执行保驾护航。
参考文献（略）
