基层金融机构经营核算管理存在的问题以及对策 - 金融管理

加强基层金融机构经营核算管理，转变经营理念，是现阶段基层金融机构的首要任务，基层金融机构能否适应入世后的严峻挑战，与金融国际化接轨，是摆在当前基层金融机构的重要课题。但是，目前有些基层金融机构对此现象仍未引起高度重视，在经营过程中，还存在<A href="http://www.51lunwen.org/jrgl/2011/1108/lw201111081536254530.html" target=_blank>金融管理硕士论文</A>着许多弊端，在经营理念上还存在着一定的误区，思维和做法还停留在粗放经营时期，为了完成上级行下达的各项指标，弄虚作假，致使经营核算不真实，难以判断经营真实成果，潜在着较大的经营风险，针对这一情况，我们对某市金融机构2002年度经营核算状况进行了调查。 一、基本情况 截止2002年末，某市金融机构的各项存款余额为284422万元，其中居民储蓄存款余额为261902万元，各项贷款余额为151784万元，其中：短期流动资金贷款余额为130468万元，中长期贷款余额为17987万元。 截止2002年末，全市金融机构当年亏损总额为33394万元。收入总额为18362万元，其中：贷款利息收入为9137万元，占财务收入的49.8%；金融机构往来利息收入为9040万元，占财务收入的49.2%。财务支出总额为20905万元，其中：各项存款利息支出为990.8万元，占财务支出47%；金融机构往来利息支出为5660万元，占财务支出27%；业务管理费用支出2410万元，占财务支出11%。 二、存在的问题 1、经营理念中存在的误区。一是以存款为立行之本“。存款立行”作为商业银行各项工作的重中之重曾广为流行。在粗放经营时期，以存款为立行之本，为商业银行资金积累和总量扩张作出了贡献，但随着我国加入世贸组织后，商业银行经营管理向集约化经营转变，这种经营模式已不能适应商业银行进一步发展的需要，特别是不计成本，利用各种手段进行揽储，已严重影响了商业银行的成本收益率。二是信用独占。通过调研发现个别基层商业银行在向企业催收贷款时，许诺只要企业还款，便在企业需要资金时重新向企业发放贷款，而企业如约归还了贷款后，银行却没有履行承诺，影响了企业的经营发展，致使银企关系僵化。三是将贷款审批权上收。从某种意义上讲规避了基层商业银行信贷风险，但是却人为地增加了企业贷款的审批时间，制约了一些企业的经济活动，影响了企业的经营效益，使企业错过了获得最佳效益的投资期。四是复合型人才匮乏。部分基层商业银行在企业申请贷款时，直接参与项目的论证和评估，这确为一个最佳举措，但在实际参与项目论证和评估过程中，有些基层商业银行派出的信贷人员由于缺乏足够项目论证知识，在项目论证过程中只能是走过场，做表面文章，形同虚设，远远不能适应工作的需要，增加了基层商业银行的经营风险。 2、核算管理中存在的问题。（1）执行上级行指令性要求，造成经营核算不真实。一是通过调查发现，有些金融机构计提呆帐准备金时，不是按着财政部有关规定进行计提，而是按着上级主管部门下达的指标进行计提，致使当年的盈亏不真实。二是在计提应付未付利息问题上，个别金融机构存在着计提与实际支付利息差额较大的问题，形成这一问题的主要原因是上级有关主管部门根据自己的盈亏额，决定每个基层金融机构的计提标准。三是上级行为了完成利润指标，不按财政部关于会计科目的使用规定，随意指示下级基层行在一些待摊科目中列支一些本不该列支的管理费用，减少费用支出，虚增利润额。（2）基层金融机构内部实行的是三级管理一级经营的模式，形成了权限依次递减，任务和责任依次加大的经营管理模式，对基层金融机构确定下达的利润指标往往是根据上年的利润完成情况，再按一定的比例追加，同时还要参杂着许多其它因素，所以下达的利润计划有很大的主观性、缺乏科学性、合理性、公证性。致使基层金融机构为完成上级行的考核指标，虚减费用支出，盈亏不真实。一是将当年费用列入帐外，挂在一些临时性科目中，不摊入当年成本。二是为了完成下一年的考核指标，保留部分帐外资金。我们调查发现个别基层金融机构将当期变现的受偿资金，未全部冲减当期的其它资产，而是按上级行考核指标进行帐务处理，余下的资金存入个人储蓄存款中，以备完成下年上级行的考核指标。三是为了小团体利益私设小金库。有些基层金融机构为了给职工搞福利或为了处理一些招待费用，将应列入科目核算的资金存入本行的小金库中，本应冲减当期费用支出，而未进行冲减，致使该行增大了亏损额。（3）基层金融机构财务核算的具体工作人员，对一些国家有关政策掌握不准确，致使人为造成财务核算不真实。基层金融机构的一些具体工作人员，不能及时、准确掌握一些当期的国家政策，在核算过程中不能准确核算出有关的费用支出。特别是近年来央行频繁下调各项存贷款利率。随后，又实行了征收个人储蓄存款所得税等一系列政策出台后，有些具体工作人员不能充分领会有关政策要求，给基层金融机构经营造成了一定的影响。 3、规避风险中存在的弊端。一是机械化化解风险。部分基层金融机构防范化解不良资产的意识过于机械，闭关自守，不发放贷款，而且因“惧贷”使业务萎缩，经营亏损不断增加，不良贷款占比率长期居高不下，不仅影响了自身的经营和发展，也削弱了对地方经济发展的支持力度；二是贷款责任追究。近几年来，基层金融机构为了防止增加新的不良资产，在贷款发放时实行了贷款第一责任人终身追究制度，将贷款风险与一线信贷人员直接挂钩，如一线信贷人员所发放的贷款不管任何原因出现了风险，轻则扣工资，下岗清收，重则甚至开除。虽然贷款责任追究制度对于防范信贷风险有其好的一面，但其给基层信贷工作人员也同时造成了巨大的心理压力，影响了信贷工作人员的放款积极性，造成了基层信贷业务萎缩的负面作用也不容忽视；三是依法收贷。目前，起诉已成为基层金融机构清收陈欠贷款的主要手段，但经过实践证明基层金融机构并未取得最佳的收效。由于金融机构起诉标的一般较大，起诉费用也相对较高，在法院执行无果的情况下，无疑增加了金融机构的经营成本，另外同时也造成一些负面影响，比如恶化银企关系，企业倒闭，职工下岗等社会不稳定因素。 三、对策与建议 1、基层金融机构要转变经营观念，要确立“效益立行”的观念，对组织存款要以效益为本，存款为效益服务，确立如何使存款发挥最大效益的观念，而不是将工作重心放到组织存款上。 2、确立信用是基层金融机构生存之本的意识，银企关系的改善前提需要双方的信用支撑，基层金融机构要在经营中树立双向信用意识，倡导把银行信用主动参与到社会信用体系中，与企业共同培育全社会信用意识。 3、基层金融机构为了适应信贷工作的需要，要尽快培养一批信贷复合型人才，使其既要懂经营管理又要懂企业财务，既会市场分析又对某一行业有独到钻研的复合型人才。 4、上级行对基层金融机构下达的考核指标，要具有科学性、合理性，又要保证切实可行，既要达到能规范基层金融机构的守法经营，又要让基层金融机构认为有可操作性。 5、上级金融部门不要为了完成本地区的考核指标，命令基层金融机构违反有关规定进行核算，给该地区的基层金融机构造成潜在的经营危机。 6、要加强对基层金融机构的具体会计核算工作人员进行定期培训，提高会计工作人员的综合素质，减少不必要的人为损失，使基层金融机构逐渐步入规范经营轨道。 7、基层金融机构要树立发展的观念，把化解风险放在发展中进行，而不是为了化解风险而化解风险，在发展中化解风险，就是要在科学信贷决策的前提下，大胆增加信贷投放入，以增量带动存量盘活，最终使风险资产得到稀释。 8、要改变对贷款责任人只罚不奖的局面，要采取切实可行、具有激励机制的贷款责任追究制，要改变所有信贷责任都要信贷工作人员承担的状况，逐步形成信贷工作人员的责任和权利相对等，使其增加放款的积极性。 9、在清收不良贷款时要区分对象，对欠贷企业进行综合分析，分类排队，对暂时没有偿还能力的企业，但还能维持正常的生产经营的企业要以引导为主，订立还款协议，适当延长贷款期限，对经营陷入困境但靠资金投入还能救活的企业，可采取增量启动的办法，注入一定的增量资金以带动生产，最终活化原有贷款；对信用观念差、恶意逃废银行债务的企业要坚决通过法律手段维护银行债务。