结论
本文从应对老龄化问题、提高家庭生育意愿、发展人力资本以及促进全体人民共同富裕角度论述了专项附加扣除制度的实施意义。论述了专项附加扣除制度现存的内容粗造、不具备差异性的问题。继而利用2018年CFPS微观数据库的数据样本，通过设计虚拟税制和不平等指标对专项附加扣除制度对个人所得税发挥公平效应的作用进行研究。在实证模拟测算中，得出以下结论：
第一，通过加入基本费用扣除制度和专项附加扣除制度的虚拟税制1和旧税制进行对比，得出基本费用扣除发挥的机会公平效应更大，而专项附加扣除制度虽发挥的作用较小，但也起到了关照个体间能力差异的作用。
第二，专项附加扣除制度减弱了个人所得税收入分配效应。专项附加扣除可以增加个人所得税制的累进性，但是最终表现为个人所得税的公平效应下降。原因可能是同等家庭负担的人由于收入的差异，可能产生的扣除额不同。而家庭负担不同的人却因为统一的扣除标准享受相同的扣除，不能体现量能赋税原则，说明专项附加扣除制度并不能匹配差异化的家庭需求。
第三，从不同区域角度进行分析：其在不同经济发展水平的地区均降低了个人所得税的公平效应。专项附加扣除制度虽然可以在一定程度上缓解纳税人的负担，但其设计并没有考虑到地域差异对收入分配效应的影响。由于不同地区的经济发展水平、居民生活水平和消费行为等方面存在较大差异，因此同样的税收政策在不同地区产生的再分配效应也有所不同。对于收入较高的地区，逆向收入分配效应更强，这可能是因为高收入地区在专项附加扣除制度的享受上存在两极分化的结果。因此不仅要重视区域间的差异，更加注重对高收入地区相对贫困人群的帮扶，这样才能从整体上有效的调节收入分配效应。
参考文献（略）
