本文是一篇产业经济论文，根据本文的研究，落后地区即便采用普遍征收房地产税，也无法完全解决财政自给赤字问题。如果落后地区完全依靠扩大税源、提高税率来解决财政自给赤字，会导致经济税负过重，降低长期经济增长率。这就需要中央政府加大转移支付力度，帮助解决落后地区的财政收入不足问题。
第一章绪论
1.1研究背景和意义
1.1.1研究背景
2012年以后，我国经济增速逐年下降，为了稳增长，我国政府相继出台了很多税收改革政策，从营改增试点到全面实施营改增。2016年年底，特朗普当选为美国总统，推出了大规模减税政策，掀起了一场世界性的税收战争。美国大幅度减税必然会导致资本和人才向美国流动，各国为了留住人才和企业只能跟随美国进行减税。2018年，特朗普政府对我国发动贸易战，我国经济遭受了更大的冲击，为了提振经济，我国又进一步推出了大规模的减税政策，主要是对企业减税，降低增值税税率，扩大增值税进项税抵免范围，以及小微企业企业所得税优惠范围扩大和个人所得税抵扣范围的大大扩展。下表是对主要税种的一些改革举措：
1.2文献综述
1.2.1结构性减税的相关研究
Laura Latina（2015）通过对菲律宾增值税改革的一般均衡分析，表明税收优惠政策对于促进企业的发展具有重大的作用[1]。Adkisson和Mohammed(2014)通过对美国的相关数据进行研究，认为合理征收直接税可以促进经济增长[2]。钟经（2019）认为在当前我国经济下行状况下，减税降费是缓解经济压力的一个重要举措，但在此政策下，我国财政收支难以平衡，这使得政府被动加快财税体制改革[3]。白景明（2019）认为相对之前年份，2019年减税力度较大，减税规模也达到最大，将突破1.5万亿元。与整个2019年总税收比较，占总税收比重达到9%[4]。冯俏彬（2019）也预计2019年将是减税规模最大的一年，规模可能达到2万亿元，这在为社会各层减负的同时也引起了大家的担心，财政收入骤减，在支出不变的情况下将会让政府难以维持财政可持续发展，这就必须对财税进行改革来缓解财政失衡的压力[5]。田进（2019）认为近几年我国在减税力度较大，财税改革紧迫的状况下，也要注重和保持地方财政的合理比例，以便更好地保证全国财政收入的可持续增长[6]。
1.2.2地方财政和土地财政相关研究
Hana Polackova Brixi（1998）认为财政风险的产生跟财政结构有很大关系，科学合理的财政结构会减小财政风险的产生[7]。Martin.Loughlin（1986）认为地方政府的权力很有限，它只是充当财政政策的执行者[8]。Stephen Bailey和Mark Elliott（2009）认为地方政府应该拥有属于自己的财政资源，并能够根据地方的实际状况保障当地居民的合法权益不受中央政府的非法干预[9]。王云香（2019）认为地方政府需要有可依赖的财政收入才能保证它更好地履行公共职能，才能使财政支出有持续的财力保障[10]。尧云珍,周伟,洪林凤,毛雅雯,简勇红（2019）认为地方政府的财政状况不容乐观，地方政府财政支出压力较大，税收增长乏力，导致对土地财政的依赖较深，地方债偿还压力也较大[11]。杨娟,蒋婕,和静蓉,张一永（2019）认为分税制的改革使地方政府财政状况更加窘迫，地方政府在城市化进程加快的过程中通过卖地可以获取大量收入，但土地资源是有限的，长期依赖显然是不可能[12]。
第二章房地产税代替土地财政的相关争议
2.1当前我国税收结构与财政收支
2.1.1我国税收结构及优缺点
我国的税收结构是在经济发展和各种税收政策下逐步形成的。下表2-1，是2018、2019年我国税收的总体情况。我国实行双主体的税收结构，主要是流转税和所得税。流转税在商品流通生产环节征收的税，我国主要征收的流转税有增值税、消费税、关税，占总税收将近一半，其中的增值税又是流转税的主要部分，2018、2019年都分别占总税收的39%，消费税和关税所占比重则相对较小。所得税是对企业和经营单位等在生产过程中所获得的收入，以及对个人收入进行征收的一种税，我国主要征收的所得税有企业所得税和个人所得税，占总税收的约30%，其中企业所得税是主要部分，占总税收约四分之一，个人所得税所占比重则相对较小。除此之外，我国还有其他一些作物辅助的税种，有印花税、土地增值税、契税、城镇土地使用税、城市维护建设税。
任何一种税收结构都有其优缺点，一方面我国当前税收结构有其优势：流转税中的主要税种增值税，本身具有税源丰富、覆盖征收对象广的优势，在商品生产流转过程中几乎可以对所有商品和劳务征收。在国家财政收入中，流转税可以保证财政收入在较短时间内筹集。所得税中的企业所得税和个人所得税因为是直接税，在征收的过程中不能转嫁，可以促进税收公平。我国在这两类税地协作征收下，能够有效的将主要税种补充配合，使之成为我国财政收入的主要部分。在我国当前国情之下，目前的税收结构既能够对我国国民收入进行很好地分配，对贫富差距的缩小有很大的帮助，在我国经济发展中有积极影响，并且在我国建立和谐社会主义的过程中能够保证社会的稳定发展。另一方面，我国税收结构也存在一些不足之处：第一是现在双主体的税收结构下，两主体主要税种所占比重差距较大，流转税在税收中占较大比重，无法使税收达到平衡状态，较好的状态应该是流转税和所得税并重，使之均衡发展；第二是流转税和所得税其征收也存在各自的不足。在对间接税的征收中，各种详细的规定还需要进一步完善，税基税率等方面需要进行更科学合理地调整，使其更好地适应经济发展。在对企业所得税地征收中，因为机构较多较杂，在信息处于不对称的情况下，增加了对各企业的征税难度。
2.2当前我国土地财政状况
2.2.1我国土地财政发展模式
我国当前土地财政发展模式是在一定条件下形成的。地方政府对土地从获得到拍卖整个获得收益的过程都是在我国土地管理制度下进行的，再加上对地方政府的考核机制，片面追求GDP和财政收入等，加剧了地方政府对土地出让的依赖。前面只是说明了我国土地财政扩张过程的主要原因是土地出让，但是在土地出让之后开发商对土地进行开发建设中会产生土地和房地产相关税收，这也是土地财政的一部分。土地出让金最后是划入政府性基金收入，但是土地和房地产产生的相关税收才属于地方财政收入。所以，在我们研究的过程中，分为广义的土地财政和狭义的土地财政，如下表所示，广义的土地财政是以土地出让金及土地和房地产相关税收（房产税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税、契税）收入为统计口径，狭义的土地财政是专指土地出让金。
因为《中国国土资源统计年鉴》的数据只更新到2018年，所以本文使用2007-2017年的数据来研究。在研究和统计中，全国土地出让金和房地产相关税收都是呈现上升的趋势，同时可以看出当前的土地财政收入主要是指土地出让金收入，土地和房地产相关税收只是很小的一部分，这种可以称为“租金型土地财政”模式，土地出让金为租金，年限70年。如下表所示，在这种模式下，因为土地出让是受宏观调控影响很大，所以广义的土地财政就会随着国家的政策和经济变化而产生较大幅度地波动，较为不稳定。综合来考虑，想要地方财政更稳定，应该将这种“租金型土地财政”转变为“税收型土地财政”，这样会保证地方财政的稳定。开征房地产税，是向“税收型土地财政”模式转变的不二之选，在转变过程中，要将现有的土地和房地产相关税收结合起来，整合税制，规范土地出让。
第三章结构性减税背景下广西财政状况分析.......................22
3.1当前广西整体税收结构.............................22
3.2当前广西各地市财政收支结构........................23
第四章房地产税替代土地财政的制度设计............................37
4.1国外发达国家房地产税发展分析.......................37
4.1.1发达国家房地产税作为主要税种的现状......................37
4.1.2发达国家房地产税作为主要税种的启示........................40
第五章广西各地级市房地产税潜力测算.............................45
5.1模拟测算思路........................45
5.2两种征税模式的模拟测算对比..................46
第五章广西各地级市房地产税潜力测算
5.1模拟测算思路
在对征税对象进行选取的时候需要结合我国目前的一些实际情况来确定。考虑到目前农村发展水平差别大，有些地方住房及其分散且公共服务不够完善，农村住房因为不在市场上进行交易，所以没有准确固定的市场价格，而且对于新税种的征收管理，在农村存在一定困难，农民也没有足够的能力去负担，所以研究对象暂时只针对城镇住房。
在税率方面，从三方面入手进行选取，一是参考世界各国的现有税率设置，二是参考我国试用房地产税的重庆、上海的税率设置，三是通过参考现有研究人员的一些成果。首先看世界各国，税率范围大概在0.5%-3%。其次看我国上海、重庆，上海使用了0.4%和0.6%两档税率，重庆使用了0.6%、1%和1.2%三档税率。最后看近期学者的一些研究，基本上研究的税率有0.4%、0.6%、0.8%、1%、1.2%、1.5%、2%和3%这么几档。结合以上三点和广西各市的实际情况，本文选取0.4%、0.6%、0.8%、1%四档税率来进行模拟测算并分析。
根据前文研究，进行以下扣减方案的设定和潜力测算：
第一步，设置两个方案，方案一是借鉴上海和一些学者的研究来进行扣除设置，上海和一些研究者是将
