本文是一篇财政政策论文研究，本文的第五章已经根据 2016-2018 年间 70 家中小型高新技术企业的研发人员占比数据进行了多元回归的处理，结果显示企业所得税实际优惠额确实对中小型高新技术企业的研发人员占比有着显著性影响。但是税收优惠对扩充中小型高新技术企业的研发人员队伍的影响力度并不如财政补助对其的影响力度，这表明企业在扩充研发人员队伍方面需要国家税收优惠政策的进一步激励与帮扶。国家已对中小型高新技术企业施行了 15%的优惠税率、税前加计扣除、亏损结转年限延长等税收优惠政策，但是尚未针对中小型高新技术企业的研发人才队伍施行激励性税收优惠政策。就中小型高新技术企业的研发人才队伍建设而言，政府可根据研发人员数量的多少施行不同力度的税收优惠政策；研发人员数量越多，税收优惠力度越大。
第 1 章 绪论
1.1 研究背景
高新技术企业是富有活力的市场经济主体，其在高质量人才就业、经济运行发展和增加国家财政收入方面有着重要作用。近年来，随着中小企业的逐步发展，其经济效用与社会效用也渐趋得到认可与重视。在中小型规模的企业队伍当中，中小型高新技术企业“首当其冲”，走在了产业技术创新的最前沿。但是我国中小型高新技术在当前的市场与金融环境下也面临着较大的生存压力与发展瓶颈，所以财政补助政策与税收优惠政策对于中小型企业，尤其是对中小型高新技术企业有着更为重要的激励与扶持作用。
在当下的创新环境下，如何让中小型高新技术企业成长为拥有高质量的研发创新能力与高新技术产品盈利能力的问题值得我们加以关注。
国家为激励中小型高新技术企业进行创新，对其实施了财政补助政策与各项税收优惠政策，各类政策对企业研发创新的影响值得我们进行进一步的探讨，针对上述政策的实际效用问题，更应当从各个角度分析财税政策的不同效用与产生各类不同效用的现实原因。
除中国以外，世界上其他国家对中小企业和高新技术企业的关注与聚焦点也基本上集中在企业的研发创新与盈利发展状况方面。世界各国为此也出台了各类财税优惠政策，这些政策对我国进一步去优化自身的财税政策起到了一定的借鉴参考作用。对于国际经验，我国可以取长补短，稳固自身企业的创新能力。
综上所述，在中小型高新技术企业进行创新的过程中，财税政策的扶持必不可少，对相关财税优惠的分析有利于进一步地完善现行的相关政策，并对中小型高新技术企业的创新研发产生正向的推进作用。
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1.2 选题意义
该选题的理论意义如下：一是将财税政策的理论适用性与中小型高新技术企业的创新现状与创新发展实际相结合；二是扩充了财税政策在激励中小型高新技术企业创新方面的实证研究；三是完善了政府针对中小型高新技术企业施行财税优惠的动因分析；四是进一步探究了财税政策在激励中小型高新技术企业创新方面的作用机理。
该选题的现实意义如下：一是激励中小型高新技术企业自主创新，使其更好地享受国家财税政策优惠；二是推动国家财税政策的完善健全，优化国家财税机制的路径选择，有助于中小型高新技术企业的实际减负；三是打破当下中小型高新技术企业的创新瓶颈，推动中小型高新技术企业的成果转化与产品创新；四是进一步促使整个高新技术产业的优化升级，提升产业格局，增强全产业链的核心竞争力。
中小型高新技术企业因自身特点，具有不可避免的自身短板与环境束缚。所以中小型高新技术企业在自身发展与产业技术创新方面由于自身的“局限性”以及外部市场的“束缚性”，存有创新“瓶颈”。刘璇、马秋君（2011）以北京市中关村科技园区为例，指出了中关村科技园区内高技术企业的融资瓶颈。王震（2018）指出中小企业的成熟度与盈利能力有限的瓶颈性问题，这使得中小企业生存空间被挤压，不利于创新环境培育。而现行财税政策的高适用门槛更使得中小企业实际受惠面较窄。郑思海、王植坚、吉祥乐（2019）从中小型规模的企业角度出发，指出中小企业在创新发展的过程中存在着如下问题：融资困难问题、税收负担问题、研发人才不足问题、创新成果转化方面的研发高风险性与外溢性问题。同时，他们认为促进中小企业科技创新的财政政策和税收政策存在着政府的财政补助范围不够广泛、政府现行财政补助政策未能真正意义上地激励科研人才从事创新研发活动、政府实行的税收优惠政策的针对性效果不够显著以及缺少将相关企业与产学研结合起来进行创新的财税激励政策等问题。黄玲飞（2019）认为国家财政补助扶持政策不够完善是导致中小型高新技术企业融资难问题产生的重要原因。
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第 2 章 财税政策激励创新的理论分析
2.1 政府激励中小型高新技术企业创新的主要动因
2.1.1 中小型高新技术企业进行创新的正外部效应
外部效应又称溢出效应，包含正外部效应与负外部效应两部分。正外部效应是经济主体在市场运营活动中未获取补偿的额外成本；负外部效应是经济主体在市场运营活动中未支付花费的额外收益。外部效应的存在造成了市场上各经济主体的成本和市场整体成本的不匹配，从而造成了市场上产品供给的扭曲，进而对市场的效率产生了影响。为了使市场上各经济主体的成本和市场整体成本相匹配，故而必须对外部性进行矫正。
中小型高新技术企业的科技创新为国家经济发展与产业升级创新提供了积极的正外部效应。但是在资源配置方面，中小型高新技术企业相较大型企业而言一直处于弱势地位，因此国家应当给予中小型高新技术企业更多的财税政策扶持，通过使用各类财政投入、税收优惠政策予以支持。
2.1.2 中小型高新技术企业参与市场竞争时的市场失灵
市场失灵是指市场机制不能有效进行资源配置的情况。市场失灵为国家采取相关政策干预经济市场提供了必要的理论依据，财税政策是国家应对市场失灵的重要工具。
中小型高新技术企业在参与市场竞争的过程中，由于存在不完全竞争等问题，市场的资源配置极大程度上会偏向于更具竞争优势的大型企业，这时国家对中小型高新技术企业进行扶持的相关政策就显得尤为重要。中小型高新技术企业通过国家的财税政策激励可在市场竞争中保有一定竞争优势，进而运用自身优势开展科研创新活动，带动产业链创新发展，形成良性循环，营造良好的市场环境。
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2.2 中小型高新技术企业享有财税政策激励的正当性
2.2.1 财政职能
财政具有资源配置、收入分配和促进经济稳定与发展的三大职能。在资源配置方面，中小型高新技术企业享有财税政策激励使其更好地运用国家财政政策推动自身产业研发与创新，提升自身产品附加值，吸引创投基金等资本为其注入资金活力。在收入分配方面，中小型高新技术企业可通过财税政策激励调整市场的收入分配格局，将市场上的生产要素尽可能地汇集利用起来，并在享有财税政策激励的基础上不断地创造新兴生产要素，实现自身创新与产业创新。在促进经济稳定与发展方面，中小型高新技术企业在通过财税政策激励不断发展自身的同时，可以推动国家实现充分就业、物价稳定和国际收支平衡的经济目标，并且通过不断创新生产模式来全面满足当下人们不断增长的基本需要。
2.2.2 税收原则
税收原则主要包含公平原则与效率原则。
税收公平原则的运用需要在市场运行时考虑到各经济主体的实际需求。从横向公平的角度来说，中小型高新技术企业作为市场经济运营与发展中的活跃分子，理应享受财税政策优惠，在中小型高新技术企业的范围内，其享受的财税优惠应具有普惠性，即中小型高新技术企业整体处于同样的税收环境，其应享受同样的财税优惠，并缴纳同等的税收。从纵向公平的角度来说，中小型高新技术企业与市场上的大型企业相比，中小型企业并不具备竞争优势，故而根据量能纳税原则，中小型高新技术企业不应与大型企业承担同等的税负，即中小型高新技术企业享有财税政策激励完全具有正当性。
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第 3 章 我国现行激励中小型高新技术企业创新的财税政策 ...............13
3.1 我国激励中小型高新技术企业创新的税收优惠政策 ..............13
3.1.1 税基式优惠 .................13
3.1.2 税率式优惠 ........................14
第 4 章 我国中小型高新技术企业的创新现状 ...........................18
4.1 中小型高新技术企业的界定 ..................................18
4.2 中小型高新技术企业创新的内涵与意义 ........................19
4.3 中小型高新技术企业创新的优势 ..............................21
第 5 章 财税政策激励中小型高新技术企业创新的实证分析 ...............24
5.1 研究假设 ...................24
5.2 数据来源 ...............................24
5.3 变量选取 .......................25
第 6 章 国际经验借鉴
6.1 亚洲国家经验借鉴
6.1.1 新加坡
新加坡针对中小型高新技术企业的税收优惠主要依据于《公司所得税法案》和《经济扩展法案》。新加坡给予高新技术企业五至十年不等的低税收期间，对产出高附加值的技术产品的高新技术企业在二十年内减免 10%的应纳所得税，并规定高新技术企业用于研发的固定资产适用于 50%的初次折旧额度。新加坡政府规定，从 2009 年开始，新加坡高新技术企业的研发费用的加计扣除比例被规定为为 150%，而在 2011 年至 2015 年期间，新加坡对高新技术企业的研发费用的加计扣除比例高达 400%，400%的加计扣除比例大大减轻了
