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共同富裕目标下个人所得税公平分配效应评析与完善策略探讨

日期:2024年02月11日 编辑:ad201107111759308692 作者:无忧论文网 点击次数:301
论文价格:150元/篇 论文编号:lw202402071035108272 论文字数:30333 所属栏目:财政论文
论文地区:中国 论文语种:中文 论文用途:硕士毕业论文 Master Thesis
行的办法是继续推进综合与分类相结合的个人所得税制,将营业收入纳入计税范围,逐步扩大综合所得的范围。具体来看,对于经营收入,应严格限制征收范围。经营所得允许在扣除费用、成本和亏损后计入综合所得。这样做可以进一步简化税制,较为平缓的向综合所得递进,实现劳动所得与经营所得的税负平衡。

其次,由于近年来居民财富的不断累积和理财观念的深入学习,资本所得的占比在持续增加,以致成为高收入群体的关键收入来源。但是因相应税收优惠覆盖广而最终税收负担较小。即使如此,资本所得目前尚不宜纳入到综合所得中。其中一个重要原因就是资本跨境流动相对容易,税负的提升容易导致国内大量撤资或暂时性转移至海外,不利于经济的稳定发展。但是为了贯彻税法的公平性原则,缩小贫富差距,应先制定过渡方案,如适当降低资本所得的税收优惠,取消免税或低税率的规定,逐步缩小与劳动所得的税负差距。

推进全体人民共同富裕是一个长远的、庞杂的、艰辛的发展进程。尽管随着疫情的放开,经济全面复苏,给冰冻许久的中国经济带来了久违的暖阳。但由于我国人口基数大、区域经济发展差异大、成果共享难度大等现实困境,推进共同富裕取得实质性进展还面临着人民富裕程度不够高,贫富差距依然较大的困境。个人所得税作为政府宏观调控的有力工具,在调节公平分配方面发挥着其他税种不可替代的作用,必须强化个人所得税对于公平分配的效应。本文以共同富裕导向下的个人所得税税制要素为研究对象,分别从征税模式、税率、税基、税收优惠政策、征管模式五方面入手,通过梳理1980至今的个人所得税改革史,阐述个人所得税通过发挥公平分配效应以实现探索新发展阶段我国推进共同富裕取得实质性进展的实践路径。当然,在梳理的过程中,也发现了现行个人所得税税制设计的不合理之处,制约着其发挥公平分配效应。包括:劳动所得和资本所得税率不同产生的公平差异;税率级次过多造成征管效率低下;扣除标准僵化导致跟不上社会经济发展;公益事业慈善捐赠政策激励力度弱;数字经济挑战下税源分散、监管不到位等等。针对这些制约因素,立足于我国国情,有针对性地提出完善个人所得税税收制度的对策,以更好的实现公平分配效应。主要包括:推进征税模式向综合征收和家庭征收模式转变;优化税率结构,兼并部分税率级次,扩宽中档级距;建立扣除标准动态调整机制,增加特殊专项扣除项目;提高公益事业慈善捐赠税前扣除比例,制定非货币捐赠方式财产公允价值的计量方法,提高政策的激励力度;建立数字化涉税,加强税源监控以应对数字经济的挑战。

参考文献(略)