本文是一篇审计论文，本文对中央财政保障性安居工程项目绩效评价工作进行研究， 一是系统梳理了国内外针对预算绩效管理以及财政支出项目绩效评价的研究成果，包含了预算绩效管理的理论内涵、绩效评价的实践以及现实问题、绩效评价指标体系的构建、绩效评价工作的改进方向，评价结果应用机制等方面。
1 绪论
1.1 研究背景与研究意义
1.1.1 研究背景
近年来，受新冠疫情和国际形势的影响，全球经济的不确定性不断增加，国内的经济环境也发生了翻天覆地的变化，我国的经济发展正在逐步迈入全新的历史阶段。经济转型不断深化、部分产业结构性调整，这些因素在带来新的增长机遇的同时，也带来了不小的压力与挑战。为了支持经济市场的各个主体，政府相继出台了一系列减税降费的政策。这些措施“让利于民”，同时也影响了国家财政收入，引发了部分地区财政收支不平衡的问题。为了解决这一问题，提高财政资金的使用效率，对当前的预算管理方式进行改革迫在眉睫。2012年，党的十八大报告中提出了要“加强对政府全口径预算决算的审查和监督”的重要指示。此后，在党的十九大报告中，更是强调了要“建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，全面实施绩效管理”。 2018年，随着《关于全面实施预算绩效管理的意见》的发布，标志着中国正在逐步全面推进预算绩效管理工作。党的二十大报告则从全局和战略的高度，提出了“健全现代预算制度”的总体要求，为做好新时代、新征程财政预算管理工作、做好绩效评价“后半篇文章”指明了前进方向、提供了根本遵循。绩效评价是全面预算绩效管理的关键部分，每个环节的不断优化和完善都为我国的预算绩效管理改革贡献了力量。目前，我国各级政府都设立了负责绩效管理的部门，积极参与预算绩效管理工作，并积累了许多有效的经验。然而，受多种因素影响，项目绩效评价方面，尤其是涉及专项补助资金的绩效评价，仍然存在不少的问题与挑战。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
国外对于预算绩效评价的相关研究起步较早。在20世纪80年代，英国著名学者切克兰德就首次提出了“3E”理论，旨在从产出、效率和效果三个方面进行绩效评估。随后，1997年，随着对绩效评价认识的不断深入，福林将“公平性”引入绩效评估的考量中，使其演变为“4E”绩效评价原则。
尽管研究起步较早，对于绩效预算的概念界定一直存在争议。Dan A. Cothran(1993)认为，预算编制是自上而下的，绩效预算则是以结果为导向的，预算执行者可以不必束缚于预算编制的要求，但必须要对结果负责。William和Janet（2006）提出，如果将绩效预算定义成为一种过程而不是结果管理工具，就会出现政府在预算的编制和采用过程中使用与公共预算有关的多种责任（包括绩效责任和政治、财务等多种细节的绩效值），这样的定义被证明是合理的。Curristine Teresa（2007）则认为，绩效预算是进行资源配置，绩效预算不仅包含绩效信息的发展，还体现在绩效信息在预算和资源分配过程中所发挥的作用。
针对绩效评价的价值研究，Mark（2000） 认为绩效评价不仅仅在事中、事后评价，在政策制定阶段就可以进行评价。Behn（2003）认为，管理人员可基于个人绩效经验运用绩效评价方法来评估项目绩效。其综合专业能力和管理技能将对大量信息的判断和选择产生直接影响，同时也对绩效评价过程及相关人员的参与产生不同程度的影响1。Herb（2005）认为，绩效数据能够支持预算管理中的决策分析，并对预算管理的优先级排序起到很大的促进作用，同时绩效评价的实践操作性也会越来越高。Robinson（2007）认为，绩效评价的价值之一，是在于分配财政资金时以过往绩效评价结果作为参考依据，将资金倾向于评价结果较好的部门或计划项目，从而实现政府职能，发挥公共财政资金的最大货币价值。
2 相关概念与理论基础
2.1 相关概念
2.1.1 保障性安居工程
保障性安居工程项目是由我国政府主导、为了满足中低收入家庭基本住房需求的重大民生工程，其发展历程可以追溯到上世纪末，经过多年的演变和完善，已形成一个较为系统和成熟的体系。保障性安居工程最早起步于20世纪90年代，当时的主要形式是廉租房，用以解决城市最低收入家庭的住房问题。进入21世纪，随着经济的快速发展和城市化进程的加速，住房问题愈发突出，政府开始加大对住房保障的重视力度。2007年，国务院发布《关于解决城市低收入家庭住房困难的若干意见》，明确提出要加快建设和完善以廉租住房为重点的保障性住房体系。这一政策标志着中国住房保障进入了一个新的阶段。同年，经济适用房和公共租赁住房也开始大规模推进，进一步扩大了住房保障的覆盖面。2010年，国务院发布了《关于进一步做好城镇保障性安居工程规划建设和管理工作的意见》，提出了建设保障性安居工程的总体目标，并明确了政府在规划、资金、土地和政策等方面的支持力度。此后，保障性安居工程建设进入了快速发展期，大量保障房项目在全国各地开工建设，为解决中低收入家庭的住房困难问题提供了有力支持。此外，政府还通过棚户区改造和农村危房改造等措施，进一步改善了居民的居住条件。
保障性安居工程项目推进的关键是资金与土地。在资金方面，政府通过财政预算安排专项资金，部分土地出让收入也用于保障房建设，同时鼓励社会资本参与，采取PPP等模式筹集建设资金。在土地供应方面，政府通过划拨或市场化方式优先保障保障房用地。在管理方面，政府建立了完善的分配和使用机制，确保保障房公平、公正地分配给符合条件的家庭，并加强后期管理，防止违规转租、转售等问题。尽管如此，保障性安居工程仍面临着一些挑战，如资金不足、土地资源紧张、分配不公和质量问题等。
2.2 理论基础
2.2.1 公共受托责任理论
公众受托责任理论起源于20世纪初，是公共管理和会计领域的重要概念，旨在强调政府和公共机构对公众的责任和透明度。其产生源于当时社会对政府透明度和问责制的日益关注，特别是在民主制度下，纳税人和公民对公共资金使用的知情权和监督权不断增强。20世纪60年代，随着政府职能的扩展和公共部门规模的增长，公众对政府财务报告和绩效评估的要求进一步提高，促使这一理论得到发展和应用。在公共受托责任理论中，政府是受托人的角色，其通过公共权力的行使来管理地区的公共事务。为了保证群众的知情权，政府应当向群众公开基础产业的发展、当地的财政、金融水平、领导干部责任等具体情况。公共受托责任理论是一种关于政府与公众之间的关系和责任的理论，特别强调政府在代表和服务公众利益方面的重要作用。该理论的核心思想在于政府不仅拥有权力，还承担了公众对其的信任和期望，因此应该以负责任的方式行使权力，以满足社会的需求和期望。公共受托责任理论强调政府与公众之间的合作关系，强调政府不仅是管理者，还是公众的代表和服务者。通过建立信任、保持透明度和追求社会公平，政府可以更好地履行其受托责任，实现社会的稳定和繁荣。这一理论的提出标志着公共管理和会计领域对政府和公共机构责任的重新认识和重视，对于政府的治理实践和政策制定具有重要的指导意义，推动了政府财务管理和报告的改革，促进了全球范围内政府治理的改进。
3 A市安居工程补助资金绩效评价案例分析 ................. 17
3.1 A市安居工程项目整体概况 ........................ 17
3.1.1 租赁住房保障方面 ............................ 17
3.1.2 城镇老旧小区改造方面 ............................ 19
4 A市安居工程补助资金绩效评价存在的问题 ......................... 43
4.1 绩效评价指标体系不健全 ......................... 43
4.2 绩效指标评分依据缺少客观标准 ......................... 44
4.3 绩效监控措施不完善 .............................. 45
5 A市安居工程补助资金绩效评价存在问题的改进建议 ................... 47
5.1 优化绩效评价指标体系......................... 47
5.2 完善指标评分依据设定....................... 48
5.3 加大过程绩效监控力度........................ 49
5 A市安居工程补助资金绩效评价存在问题的改进建议
5.1 优化绩效评价指标体系
科学合理的指标体系对于绩效评价至关重要，是评价工作开展的基础。构建项目绩效评价体系的基本逻辑是，在明确年度计划的内容及预期产出的基础上，坚持指标内容能够充分反映项目的本质以及开展情况的原则，从决策、过程、产出、效益四个维度展开来进行指标设计，至于确定各个维度所占比重，则需要在分解细化各项绩效目标之后，结合项目的具体内容以及项目背后的战略目的。
那么如何做到“科学合理”？首先是要权衡好定性指标和定量指标所占权重。定性指标是指依赖评价人员主观判断的质量性指标，多服务于考察项目管理情况以及社会效益产出情况，比如“居民参与度”“群众满意度”等。定量指标则是指可具体量化、需要数据计算支撑的指标，如“预算执行率”“资金到位率”等，如果数据来源可靠，数据准确度高，它可以服务于各个维度，提供客观公正的评价依据。定性指标占比过高会导致绩效评价工作形式化，增加了实际工作难度。可以通过在定性指标的评价要点中，增加可以量化的采分点，例如在设计定性指标时，对于定性指标的评分采用李克特量表法，将指标包含的具体问题采用1至5分的评分标准，这样通过标准化的方法讲定性指标量化，能够最大程度上减少评价人员的价值
