审计论文栏目提供最新审计论文格式、审计硕士论文范文。详情咨询QQ:1847080343(论文辅导)

风险管理视角的YM集团内部审计研究

日期:2018年03月20日 编辑:ad201107111759308692 作者:无忧论文网 点击次数:1368
论文价格:150元/篇 论文编号:lw201803191158153626 论文字数:23636 所属栏目:审计论文
论文地区:中国 论文语种:中文 论文用途:硕士毕业论文 Master Thesis

本文是审计毕业论文,本文最终研究认为YM集团在风险管理视角的内部审计工作中确实存在一定的缺陷,但是通过一系列具体措施,在内部审计工作的全过程贯彻风险管理的理念,有效促进内审工作和风险管理相融合,使内审部门能够前瞻性地预测防范各类风险事件,规范集团的生产经营状况,从而推动集团的进一步发展。


1内部审计与风险管理的相关概念


1.1相关概念界定

1.1.1内部审计定义

内部审计处于不同的发展阶段,其定义就会有所区别,以下是几种较为普遍接受的定义。

中国内部审计协会《内部审计基本准则》规定:内部审计,是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

《审计署关于内部审计工作的规定》第二条规定:内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为,以促进加强经济管理和实现经济目标。

审计署颁布的内部审计工作规范中规定,内审工作主要程序依次为:拟定审计项目计划;通知被审计单位;实施审计;提出审计报告;征求被审计单位意见;出具审计意见;作出审计决定;进行后续审计。

1.1.2风险管理定义

企业全面风险管理框架构成要素包括:内部环境;目标设定;事项识别;风险评估;风险反映;控制活动;信息与沟通;监控。这些构成要素贯穿于风险管理的全过程,每一个要素都格外重要,且每一项构成要素还包含有更全面的内在要素。

全面风险管理是企业围绕总体经营目标,通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程,培育良好的风险管理文化,建立健全全面风险管理体系,包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统,从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。风险管理围绕企业风险管理策略目标,针对企业战略、规划、产品研发、投融资、市场运营、财务、内部审计、法律事务、人力资源、采购、加工制造、销售、物流、质量、安全生产、环境保护等各项业务管理及其重要业务流程,通过执行风险管理基本流程,制定并执行规章制度、程序和措施。其含义是识别、评估、管理和控制潜在事件或情况的过程,目的是为实现组织的既定目标提供合理保证。

........................


1.2内部审计与风险管理的关系

1.2.1内部审计是风险管理的组成部分

内部审计是风险管理的重要组成部分。美国COSO委员会在企业风险管理框架中指出,内部审计工作是风险管理的重要组成部分,在对于风险的监督审査中占据重要地位。这一职责通过对管理者风险管理过程的充分性、有效性进行监控、检査、评估、报告和提出改进建议来帮助管理者、董事会或审计委员会履行其职责。由于内部审计在企业结构中具有相对独立性,使得内部审计的工作是其他部门都无法取代的。同样内审人员在企业全面风险管理中占据重要地位,监控企业内部情况是内审人员日常工作的一部分。通过充分监控、检查及评估企业内部风险,进而提出针对性的改进途径,便于企业高层领导人员制定出合理的管理方案,使内部审计工作贯穿风险管理全过程。在分析企业风险环境时,内部审计应对单位固有风险及剩余风险加以评价,在评估风险事件过程中,应采用风险分析方法,识别企业自身风险;在风险监控活动中,内审人员分析环境及风险变化,对内部控制更新状况加以综合分析。所以内部审计人员实时掌握企业风险动态,将管理指令渗透到风险管理的各个层面。

由此可见,内部审计与风险管理紧密联系,内部审计工作执行效果会影响到企业风险管理的效果,同时风险管理是否有效也会影响到内审机构具体执行的内审工作。既然二者存在着紧密联系,就应该促使二者相结合,进一步实现风险信息资源共享,共同构筑企业抵御风险的防火墙。

........................


2风险管理视角的YM集团基本情况


2.1YM集团简介

YM集团经营范围主要是煤炭开采、零售批发和运输、煤化工和招工业,分支机构也可对煤炭进行深加工。集团在2013年借壳上市后,所经营煤炭业务的财务数据开始对外公布,表2-1是DY能源近5年主要财务指标。

.....................


2.2YM集团风险管理现状

YM集团针对不同类别的风险有不同的风险管理制度。根据2016年YM集团的年度总结会议资料,可以看出当下YM集团主抓财务管理风险和安全生产风险。对于煤化工企业来说,安全生产责任大于天,并且YM集团目前依托上市公司平台,融资幅度大,所以风险管理工作以财务管理风险和安全生产风险为重点是一个正确的方向。在日常的风险管理工作主要结合YM集团的内部控制活动进行,通过建立健全完善的内控制度,执行相关的控制活动,达到对于风险事件的合理管控。YM集团在内审过程中重点关注主要矿区煤炭的销售风险、物资釆购关联方交易风险、营运资金活动风险、建设工程项目风险、开采煤炭质量风险、安全生产绿色环保风险、存货管理风险、合同管理风险、会计信息风险、子公司管控风险、财务报告与对外信息披露风险、人力资源管理的风险、集团整体制度建设体系风险等。

YM集团的财务资产部主要负责安排部署集团及下属子公司的财务运营状况,其中涉及的关键风险控制点是流动资金管理、固定资产管理、长期股权投资管理、应交各项税费管理、关联方交易管理、销售经营业务管理、业务外包、合并报表财务状况、对外信息披露等。对于关键风险控制点,YM集团要求其内部控制增加控制活动,审査各项关键风险控制点上所实施的控制手段是否有效,有没有及时报送风险管理报告等,同时将风险管理制度与关键风险控制点进行比对,确定风险管理制度和风险控制目标的一致性。所以风险管理工作主要由内部审计科负责,对财务报表相关信息是否存在重大错报进行全面审査,重点关注高风险领域的控制活动是否有效。

.......................

3风险管理视角的YM集团内部审计存在的主要问题及原因分析............19

3.1风险管理视角的YM集团内部审计存在的主要问题.........19

3.1.1集团对内部审计和风险管理重视不足.............19

3.1.2集团对内审机构的职能作用认识不明晰...............20

4完善YM集团内部审计的建议...........28

4.1YM集团层面............28

4.1.1增强内部审计机构独立性..........28

4.1.2贯彻内部审计风险管理理念............29



4完善YM集团内部审计的建议


4.1YM集团层面


4.1.1增强内部审计机构独立性

从整个集团层面来看,增强YM集团的内部审计机构独立性,有助于内部审计机构拓宽内部审计范围,提高审计质量,全面把控集团面对的风险事件,有效应对风险因素。YM集团业务非常多元化,集团总部对于所有业务进行统筹管理,所以内审机构在组织结构中应处在合理的位置,保证执行审计工作时不受业务、相关负责人和经济利益的干扰。目前内审科处在财务资产部下属机构,十分不合理。集团应高度重视调整对于审计工作的整体布局,考虑设置相应的审计委员会,从属于董事会直接管理,而内部审计科由审计委员会进行直接工作领导,或者直接将内部审计科交由董事会直接领导管理。对于风险管理方面的工作,集团既可以考虑单列出风险管理部门,也可以由董事会牵头风险管理工作,由内部审计机构独立实施。这样就可以提升内部审计部门的组织地位,相应地赋予该部门适当的权力,对于许多经济责任方面的审计问题,可以全面地开展审计工作,实施审计程序,对于审计发现的问题和审计建议则可以直接向董事会进行汇报。对于一个集.团企业来说,没有最合理的组织架构,但是如果发现组织结构出现问题,就要针对性地进行完善,实现最佳公司治理。从组织结构上赋予内审人员应有的权力,使内审人员能够有效对集团的管理层作出的经营决策和其他行为进行有效的监督和制约,使内审部门能够深入到问题的根本,提出具有前瞻性的意见建议,建立健全规章制度制约使各项审计意见能够推进和落实,使内审工作不再流于形式,全面把控集团风险。

........................


结束语

YM集团作为一个超大型的煤炭企业,每一个员工都对集团发展有许多期望和希冀。在当下的经济环境里,企业的生存需要不断地开拓创新,实现多元化经营,相应地面对的风险因素也越来越多。对于YM集团来说,要重视内部审计在风险管理中的作用,在内部审计工作的全过程中贯彻风险管理理念,重视对于新型审计方法、审计手段和审计专业软件的运用,加强对于内审机构人员的培训,提高风险管理的能力,促使风险管理和内部审计进一步融合,在实务过程中尽可能地减少内审人员从业过程中遇到的各种压力和阻碍,以便于其内审机构全面识别、分析、应对YM集团的各类风险事件,促使集团整体平稳运营发展。

本文针对YM集团风险管理视角的内部审计的现状和存在的问题进行了全面的分析,结合实际情况分析产生这些问题的深层次原因,最后从集团层面和内审机构的层面分别提出具有操作性的应对策略。目前,审计理论和实务界对于风险管理视角内部审计的研究还处于发展阶段,尽管本文在以往文献的基础上进行了更进一步