本文是一篇审计论文，笔者旨在通过对e速贷平台的研究，为在内控方面存在同样问题的平台敲响警钟。若不想重蹈ｅ速贷的覆辙，就要及时整改缺陷，进一步完善公司的内部控制体系。
1P2P网贷与内部控制的相关理论
1.1P2P网贷行业相关概念
1.1.1P2P网贷的含义
这种贷款方式与传统的银行贷款相比更加灵活，门槛更低，可以使那些被银行拒之门外的贷款者们有了一条新的融资途径。因此十分受学生、上班族、小微企业等客户欢迎，这类人群虽然急需资金，却能在短时间内实现还款。比如说学生由于课业需要想购买一台电脑，但等自己兼职攒钱就会错过本学期的学习，在这种情况下就可以在网贷平台上进行贷款，先行购买以满足需要，再慢慢进行还款。再比如一家制造性工厂发生资金暂时回笼困难，无法继续采购原材料，如果放任下去必定是合同违约、停产倒闭这样恶性结果。但如果能通过网贷平台实现融资解决眼下困境，顺利完成订单交付客户的话，不仅不用违约还可以在还款后实现收益。对于借款者来说，小额的闲置资金不仅可以帮助他人度过困境，还能得到高于银行存款的利息。这种投资方式期限灵活且收益较高，能够合理增加社会闲散资金的使用率。
当然，任何产业在兴起时都是机遇与风险并存。除了优势之外，风险较高也使网络借贷被打上不稳定的标签。与银行业的投资理财产品相比，投资人无法掌握网贷平台上投资项目的审核情况，而平台的资质缺乏也使项目可靠性较低，会让投资人承担较高的风险。
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1.2内部控制相关理论
1.2.1内部控制的含义
所谓内部控制，是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，制定和实施的各种程序、方法、措施的过程。内部控制的程序一共有四步骤：设计、执行、评价和改进。
内部控制是社会经济发展的必然产物，它是随着外部竞争的加剧和内部强化管理的需要而不断丰富和发展的。内部控制的雏形早在20世纪40年代前就已经出现，当时表现为以不相容职务分离为核心的内部牵制形式。主要有四种牵制方式：实物牵制、机构牵制、体制牵制及簿记牵制。40年代后，美国颁布了《独立公共会计师对财务报表的审查》，定义了内部控制的含义：“内部稽核与控制制度是指为了保证公司现金和其他资产的安全，检查账簿记录的准确性而采取的各种措施和方法”，这标志着内部控制进入了制度阶段。80年代末期，审计准则委员会的第55号《审计准则公告》中首次提到内部控制结构一词，表示内部控制结构包括控制环境、会计系统和控制程序这三个部分。
随着世界经济的飞速发展，企业内部控制也逐渐成熟起来。90年代初期，COSO委员会提出的报告《内部控制一一整体框架》，使内部控制从结构阶段迈入进整合框架阶段。21世纪后，COSO委员会再次发布报告《企业风险管理一一整合框架》，该框架认为“企业风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。”该框架将传统的内部控制拓展到企业风险管理这一更加宽泛的领域，形成一个更全面、更细化的风险概念。
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2ｅ速贷事件分析
2.1ｅ速贷概况
2.1公司组织架构
2.1.2ｅ速贷业务模式
ｅ速贷公司采取的是线下线上相结合的债权模式，主要业务来源于线下团队的自主开发，目前业务集中在广东和上海两个地区。借款标主要有优质标、资产标和转让标，最高借款金额为2500万元，平均借款金额为179万元。优质标又称抵押标，是指筹资者将拥有的房产或汽车作为担保物在平台上发布的借款标。风控部门对抵押物进行专业评估后，与筹资者在房产局或车管所办理抵押登记手续。若筹资者违约，平台有权处理抵押物来弥补亏损。资产标即信用标，其中又细分为投资人以其在网贷平台的净投资作为担保发出的净值标，及公司内部股东或经过财富额度评估后的贷款人发出的财富标。转让标是指可在投资人之间互相转让的一种未到期的借款标。平台将通过审核的借款标的详细信息进行发布，主要包括抵押物或净投资信息、筹资人的借款用途、还款方式及还款期限、年利率和风险防范等。通过收取投资人利息收入8%的服务费、筹资人借款总额1%-5%的交易费的形式来进行公司盈利。
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2.2ｅ速贷东窗事发
继2015年12月ｅ租宝平台被经侦突查后，2016年5月，ｅ速贷，一个运营了六年的“老平台”再遭经侦雷。该条消息迅速扩散，在网贷行业内舆论哗然。借款人不断积蓄的压力终于像那决堤的洪水爆发出来，使得互联网金融这个行业的信心跌倒谷底。如果说ｅ租宝事件使P2P行业声誉降至冰点的话，那么ｅ速贷就是一个监管由盲目到理性的转折点。惠州警方数次发布的公告中称，汇融股份利用“ｅ速贷”平台，以自融、设立资金池、发虚假标的形式进行非法吸收公众存款，资金累计达数亿元。
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3e速贷内部控制缺陷的原因分析...........30
3.1内部环境存在漏洞的原因..........30
3.1.1企业的自身定位模糊不清........31
3.1.2管理者的专业能力水平不高.............31
4对e速贷内部控制的改进建议...............38
4.1完善内部环境.....................38
4.1.1平台定位为纯线上无担保的信息中介............38
4.1.2培养高素质人才..........38
4对e速贷内部控制的改进建议
4.1完善内部环境
4.1.1平台定位为纯线上无担保的信息中介
2015年7月18号，中国人民银行等十部门联合发布的《指导意见》中规定：“个体网络借贷要坚持平台功能，为投资方和融资方提供信息交互、撮合、资信评估等中介服务。个体网络借贷机构要明确信息中介性质，主要为借贷双方的直接借贷提供信息服务，不得提供增信服务，不得非法集资。”该意见将网贷平台定位为信息中介，表面上看是政策法规对网贷平台进行硬性要求，但实际上是P2P自身性质决定了这条发展道路。在这种与ｅ速贷经营理念完全相悖的模式中，平台不再涉入借贷双方的直接交易关系中，仅仅提供有效的交易平台，以第三者的角度保护客户之间实现资金配置。客户的资金也不再需要进入公司的账户，从根本上避免了平台私设资金池，有效地减少平台负责人挪用资金、卷款跑路的风险。
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结束语
社会的发展离不开经济，经济的发展离不开金融，所以对于P2P网络借贷这种新型金融方式，我们需要做的不是一味地惧怕它带来的风险，而是科学理性地研究它。凡事都是一把双刃剑，对于ｅ速贷平台来说，这次经侦介入公司的劫数看似将平台置于了绝望之地，但是如果平台能够渡过这次难关，将企业内部控制存在的问题一一整改，以后的运营也合法合规，那么峰回路转就指日可待了！
笔者在本文中通过阐述P2P网贷的相关含义，介绍ｅ速贷公司的基本概况，再运用层次分析法来深入研究该公司的内部控制情况，从COSO框架五要素的角度对ｅ速贷内控不足的原因进行分析，也根据公司特点提出了一系列的解决建议。希望P2P行业中的其他平台能够吸取ｅ速贷的教训，不要重蹈覆辙，对存在的问题及时找出原因，采取可行的措施。
仅今年年初春节前后就有十多家平台暴雷，平台内部存在的问题不止有笔者描述的这些，介于本文的局限性还需要对以下问题进行进一步思考与探究。
参考文献（略）
