本文是审计毕业论文，本文选取2015年被聘请的注册会计师对当年内部控制提出否定意见的创业板上市公司金亚科技股份有限公司为研究对象，利用案例分析法以及定性分析法与归纳相结合的方法进行研究，通过文献研究法对内控信息披露有关文献资料的查阅，结合现有的内控信息披露有关规范及指引的要求进行分析。
1内部控制信息披露概述
1.1内部控制信息披露的含义
1.1.1内部控制的含义
对于内部控制，不同国家或组织给出了不同的定义。有效的内部控制有利于各部门之间的相互配合，使员工各司其职又能够相互监督、相互制约，保证公司高效的生产经营目的。
近年来，在我国的各项规范中，也多次界定内部控制的概念。2008年由五部委共同制定的《企业内部控制基本规范》指出“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略”。
1.1.2内部控制信息披露的含义
内部控制信息披露在上市公司信息披露中起到非常重要的作用，随着我国资本市场的逐渐规范，信息披露也渐渐成为了信息使用者的关注重点。内部控制信息披露要求上市公司管理层定期对内部控制执行情况做出自我评价，独立董事和监事会就内部控制自我评价情况发表独立意见，同时将内部控制制度建立和执行状况、会计师事务所等第三方机构根据内部控制审核结果做出的审核意见进行公开披露。信息披露是内控执行的最后一道程序，从根据上理解披露定义，对程序进行充分的执行，不是为了披露而披露，而是借助对外公布信息来体现企业对内控的关注程度。同时，内控信息披露能为信息使用者提供有效的信息，为企业获取吸引投资的能力，提高投资者投资的可信度。因此，内控信息披露的目标是保护投资者的利益，并且良好、充分的披露能够提升公司形象，使资本市场得到更为健康、长远的发展。
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1.2内部控制信息披露的作用
近年来我国财务造假事件时有发生，万福生科、欣泰电气等公司纷纷被爆出丑闻，这些丑闻在扰乱我国的资本市场，不断损害投资者的投资信息。这些丑闻的出现，在很大程度上是因为管理者对内控的关注度较低，内控披露意识不强，内部控制制度的建立与执行情况不利。面对复杂的资本市场形势，以及创业板这一新兴力量的加入，对内部控制信息披露关注也越来越重要，因此内部控制信息披露具有不可或缺的作用。
首先，对于创业板自身来说，创业板上市公司规模不断扩大，创业板公司数量不断增加，随着日益复杂的经济发展为资本市场带来的竞争压力，尤其是对于高风险、高成长性的创业板来说，其内部控制信息披露历来是各国政府严格要求的。完善的内部控制机制是创业板上市公司发展的前提条件，能够提高其应对风险的能力，降低财务造假的机会，保证创业板公司运行效率。因此为了及时发现内部控制问题，推动内控制度的良性循环，公司应定期做出自评、完善披露，方能改善运营水平。
其次，对于上市公司管理人员来说，内部控制信息披露能有效的体现出公司对内部控制的重视程度，内部控制信息披露质量越高，越能体现现行制度的完善程度和执行力度。良好的内控信息披露使得内控高效运行，得到实质性的实施，避免任由管理者选择内部控制执行与否，防止管理层凌驾于内部控制之上的情况发生。与此同时市场的监管和注册会计师等第三方的监督不仅将公司内部控制信息披露意识进一步加深，也对内部控制制度的完善起促进作用。
最后，对于信息使用者而言，内控信息披露是了解企业现状的重要方式。在信息不对称的情况下，投资者获取信息越充分，越容易做出正确的决策。反之，将损害投资者的投资信心。良好的内部控制制度能够为创业板上市公司防范风险、有序经营提供保障，为创业板上市公司带来更多的盈利空间。反之，内部控制制度不健全的公司则有发生财务造假的风险。这就带来了外部信息使用者对内部控制信息披露的需求，这不仅保障了投资者权力，也将降低投资者的损失。
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2金亚科技内部控制信息披露现状
2.1金亚科技简介
成都金亚科技股份有限公司（以下简称“金亚科技”）成立于2000年，注册资金34398万元人民币。公司本部坐落于成都市蜀汉西路50号，拥有研发大楼、行政大楼、生产基地等20000余平方米，是国内创新成果领域百强企业。金亚科技在广电行业、数字电视和国家高新技术处于领先地位，是四川省质量M级认证企业。金亚科技于2009年10月成功登陆深圳证券交易所创业板板块，股票代码300028，是创业板开板首批28家上市公司之一。
金亚科技经历了数十年的磨砺和发展，目前金亚科技经营范围包括：业绩数字化用户信息网络终端产品、卫星直播系统综合解码器、电子产品、通信设备的设计开发、生产、销售和服务；网络技术的开发和服务；实业投资等。
金亚科技的最高权力机构是股东大会，股东大会下设董事会和监事会，董事会和监事会向股东大会负责。董事会聘请总经理、副总经理、财务总监、董事会秘书等高级管理人员，并设立内部审计部门。根据金亚科技情况绘制组织机构图：
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2.2金亚科技内部控制信息披露现状分析
自2009年10月创业板在深交所正式挂牌上市，社会各界对创业板上市公司的内部控制信息披露状况一直非常重视，所以这一类企业更应重视本企业的信息披露状况，以满足信息使用者需要。本文根据2009-2015年的年度财务报告、内部控制自我评价报告、内部控制鉴证报告、独立董事及监事会发表的独立意见等内部控制信息披露信息进行整理和分析，总结金亚科技信息披露的现状，从多个角度解读金亚科技的信息披露。金亚科技内部控制信息披露所依据的标准主要是《企业内部控制基本规范》及其配套指引，根据其内控制度的建立与执行情况，结合公司在内部控制日常监督和专项监督的基础上对内部控制进行自我评价和信息披露。本文对金亚科技内部控制信息披露采用统计的方法，“V”代表披露，“X”代表未披露，清晰直观的体现金亚科技内部控制信息披露的现状和基本情况。
金亚科技自2013年起开始内部控制缺陷进行披露，与其他创业板上市公司缺陷披露开始时间相比较晚，具有一定的滞后性。在缺陷认定标准方面，金亚科技划分的较为详细，但对缺陷情况及其整改情况的披露比较欠缺。金亚科技仅2015年金亚科技在内部控制自我评价中详细披露了重大缺陷及整改措施。
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3金亚科技内部控制信息披露存在的问题及原因分析............14
3.1内部控制信息披露存在的问题..........14
3.1.1内部控制信息披露过于形式化............14
3.1.2信息披露的依据不明确.........15
4完善金亚科技内部控制信息披露的启示及建议...........24
4.1完善金亚科技内部控制信息披露的启示............24
4.2完善金亚科技内部控制信息披露的建议..........25
4完善金亚科技内部控制信息披露的启示及建议
4.1完善金亚科技内部控制信息披露的启示
首先，目前我国内控信息披露有关制度的建立不够完善，针对我国资本市场上市公司尤其是创业板上市公司的内部控制信息披露缺乏明确的制度约束。我国应该通过健全内控信息披露有关的规范和指引来提高上市公司信息披露质量。就内部控制自我评价报告而言，相关法律法规应该对信息披露的格式和内容提出更高的要求，并进行明确的制度规定，通过制度的约束来避免创业板上市公司存在披露形式过于简单，披露内容过于形式化，改变为了披露而披露的局面。只有明确披露形式和充分程度，才能有效改善内控信息披露质量。只有这样外界才能获取高质量的信息，在充分了解企业的基础上进行投资，使企业稳健发展。另一方面，我国内控相关规范和指引之间缺乏衔接性，并未出台出现制度矛盾时应该做何种处理。因此，在法律法规方面应该增强制度的衔接，将新出台的规定与以往颁布的法律法规进行对比分析和各方面的过渡。只有提高法律法规件的衔接性，才能起到制度之间相互配合的作用，使上市公司信息披露更加规范。通过提高制度体系形式的完善，以降低信息披露的机动性，更加完善和准确的对外披露信息。
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结束语
内控信息披露将上市公司与信息使用者联系起来，因此上市公司信息披露对上市公司的发展起着至关重要的作用，完善的信息披露可以使投资者做出正确的投资决策，吸引投资者进行投资。内部控制信息披露要求上市公司以及有关监管部门各司其职，共同创造良好的资本市场环境。通过对金亚科技内部控制信息披露的范围分布、内部控制自我评价报告内容、独立董事及监事会意见等方面的信息披露现状分析，发现金亚科技在信息披露时过于形式化，内容较为简单缺乏实质性披露，对于内控缺陷多以“报告期内公司不存在财务报告内部控制重大缺陷、重要缺陷”进行披露，对于一般缺陷及不足一笔带过，且内部控制有效性结论也不够客观。
根据金亚科技内控信息披露存在的问题剖析了其形成原因，包括信息披露缺乏准确的制度约束；对内部控制信息披露重视程度不足；公司治理结构不完善；内部监督不到位四方面的问题
