3.1.2 学院组织结构 ..................................... 12
4.商洛职院内控体系存在的问题及原因研究 ...................................... 23
4.1 商洛职院内部控制调查问卷设计 ............................. 23
4.1.1 调研问卷设计 ............................ 23
4.1.2 调研对象 ................................... 23
5 商洛职院内控体系的改进方案 ........................................ 33
5.1 商洛职院内部控制体系改进方案的目标 .................................... 33
5.1.1 落实反腐倡廉 ....................................... 33
5.1.2 推动学院发展 ..................................... 33
6.商洛职院内部控制体系改进方案的实施建议
6.1 建立良好的内控环境
6.1.1 树立内控意识
首先学院高层领导要知内控、懂内控、思内控，认识到内部控制是为了保护财产安全，为了降低领导的决策风险，为了正确反映会计信息[39]。同时认识到内部控制应该是一个全员参与、全程监控，各业务环节相互联系、各经办人员相互牵制，互相协作的过程。其次，要重视内控的建设。开展内控工作的目的是通过内部控制对学校各项业务进行规范，进一步提升学校业务能力与效率。内部控制牵涉范围广泛，不仅仅是经济领域，可能涉及到任何一个角落，要避免为了“完成内部控制而采取内部控制”的思想，应结合本高校的特点进行内部控制建设，建设的过程中抓主要矛盾，由重点到全面，不断完善高校的内部控制。在建设的过程中要清楚，高校的内部控制参与人员可以是任何教职工和学生，只有人人都树立起内部控制的意识，内控建设才能收到成效。
6.1.2 营造良好的校园文化
学校是所有教职工的工作岗位，也是实现人生价值的重要平台，全校师生都应树立主人翁意识，在校园文化营造上从小事做起，比如日常工作中每个办公人员应尽量减少浪费，做到出门关灯、打印纸两面使用；器材采购前，充分征求各部门各科室意见与建议，根据需求合理采购，提高资金使用效率；工作中，对于各部门、各科室可以重复使用的器材资源共享，避免重复采购。
6.1.3 加强内控培训
内部控制虽然在企业已广泛应用，但在高校才刚刚兴起，各个高校的建设步伐也不甚相同，很多业务人员对内部控制是干什么都不了解，因此要加强校内宣传与培训。 一是财务处应定期组织学习新法规、新制度，当前主要对新修订的《政府会计制度》进行学习，尽快掌握新规定，做好账务的新旧衔接。二是要求资产管理科、基建科、学院纪委内审科的工作人员做好业务培训，及时更新掌握建设项目、会计审计等相关领域的法规和知识，不断提升其业务能力，加快内部控制系统建设的进程。三是学院组织会计学院有财务、审计方面经验的老师，对学院财务处、资产管理科、基建管理科的工作人员的专业知识进行摸底，根据摸底考核情况针对性的制定教学计划。采用定期培训和重点辅导的方式，灵活进行培训，每季度对培训内容进行考核，并根据培训内容和实际学习情况及时调整学习内容。
............................
7.结论与展望
7.1 本文的主要工作和结论
基于当前我国高等职业教育快速发展，反腐倡廉形式严峻与个别高校内部控制体系建设缓慢等背景，笔者本着寻求高校内部控制体系建设发展路径的目标，展开本研究。本文选取内部控制体系不完善，进程缓慢的商洛职业技术学院作为研究对象。在前期文献资料收集整理分析基础上，依据我国行政事业单位内部控制相关法律规范要求，综合运用问卷调查法与访谈法对商洛职院内部相关人员进行调查研究，明确商洛职院内部控制体系建设现状，中期针对商洛职业学院在内部控制体系建设方面存在的问题，运用鱼骨头分析法，探究其背后的原因，后期采用德尔菲法对商洛职院的内部控制体系进行重构，分析其优劣之处，最后，加以推广提出了各高校重建内部控制体系的相关策略，本文的主要研究结论如下：
（1）综合运用文献法、现场访谈法以及问卷调查法对商洛职院的内部控制现状进行研究，从单位、业务层面进行了深入分析，发现了该校内部控制建设过程中存在的问题：从 单位层面来看，主要有内控制度未发挥应有的作用、工作人员缺乏工作动力、权利无法制约、信息沟通不畅、风险评估方式落后、内控监督不足。从业务层面来看，主要有预算控制力弱、收支业务风险防控建设薄弱、采购效率低下、资产利用率低、建设项目管理不严、合同管理混乱问题等问题。通过对商洛职院内部控制现状的调查研究，笔者发现加强其内部控制体系建设工作刻不容缓。
（2）通过“人机料法环”5 要素（即 5M1E 分析法），找出单位层面和业务层面的内控体系存在问题的原因有以下六点：领导层内控意识不强、缺乏科学人事管理制度、缺乏独立的内部监督机制、内部控制评价指标体系不完善、风险评估机制不健全、业务流程不清晰。
（3）本文根据商洛职院的现状有针对性地提出了商洛职院内部控制体系的改进方案，包括内部控制体系改进的目标、思路及框架，改进的步骤和改进的内容，并针对内部控制的指标体系以及内部控制单位的业务流程规范做了说明，希望能够促进商洛职院的内控体系建设，以提升学院的办学水平和可持续发展。
（4）提出了内部控制改进方案的保障措施。其一是营造良好的校园内控氛围；其二是加快管理信息化建设进程；其三是建立有效的风险控制体系；其四是增强学院内部控制执行力；其五是完善评价监督机制。
参考文献（略）
